税务管理制度工作流程..doc
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税务管理制度工作流程
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税务管理制度是税务机关依照税收法律、 行政法例对税务活动所进行的组织、协调解监察检查等一系列活动的制度。税务管理制度主要包含税务登记制度、发票凭据管理制度和纳税申报制度三个环节。
一、税务登记
税务登记制度， 又称纳税登记制度， 是纳税人在开业、停业前以及生产经营时期发生相关改动时，在法准时间内就其经营状况向所在地的税务机关办理书面登记的一项基本制度。成立税务登记制度，对增强税收征管、防备漏管漏征、增强纳税人依法纳税的观点，拥有重要意义。
（一）税务登记的范围
凡在我国从事生产经营， 并经工商行政管理部门同意开业的公司，公司在外处建立的分支机构和从事生产、经营的场所、个体工商户及从事生产经营的事业单位，都应当自领取营业执照之日起 30 日内，拥相关证件，向当地主管税务机关书面申报办理税务登记。
不从事生产、 经营活动，可是依照法律、 行政法例的规定负有纳税义务的单位和个人，除税务机关规定不需办理税务登记者外，应当自依照税收法律、行
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政法例的规定成为法定纳税人之日起 30 日内，向所在地税务机关申报办理税务登记。
外商投资公司、 外国公司和其余境外公司， 以及外籍人员、无国籍人员和其余境外人员，在中国境内从事建筑、安装、装置、调试、维修等工程作业和供给咨询、培训、管理以及从事其余生产、经营或其余劳务活动的，应当自签订合同之日起 5 日内，向经营业务所在地的税务机关申报办理税务登记。
依照我国税法例定负有纳税义务的外籍或无国
籍人，应当自入境之日起 15 日内，向所在地税务机关
申报办理税务登记。
主办商品交易会、订货会、展销会、博览会、沟通会以及其余经营性业务活动的单位和个人，以及主办文艺演出、体育表演及其余文化艺缩活动的单位和个人。都应当在正式开始以前，向所在地税务机关申报办理税务登记。
工商行政管理机关应当将办理登记注册、 核发营业知照的状况，按期相税务机关通告。这是 2001 年《税收征管法》订正新增添的内容，目的是增强工商行政管理机关与税务机关的配合，促进纳税人依法办理税务登记，相应的法律责任规定为，纳税人不办理税务
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登记的，由税务机关责令限时更正；逾期不更正的，由工商行政管理机关撤消其营业执照。
从事生产经营的纳税人， 税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关办理更改登记之日起
日内，拥相关证件向原税务机关申报办理更改税务登记；若有的纳税人按规定不需要在工商行政管理部门办理注册登记的，应当自相关机关同意或宣布更改之日起 30 日内，拥相关证件向原税务登记机关办理更改税务登记。
纳税人发生解散、破产、撤除以及其余情况，依法停止纳税义务的，应当在工商行政管理机关办理注销登记前，拥相关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记；依照规定不需要在工商行政管理机关办理注册登记的，应当自相关机关同意或许宣布停止之日起 15 日内，拥相关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。
纳税人被工商行政管理机关撤消营业执照的， 应当自营业执照被撤消之日起 15 日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。
纳税人在办理注销税务登记前， 应当向税务机关结清税款、滞纳金、罚款，缴销发票和其余税务证件。
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出门经营的纳税人， 应于抵达经阵营之日， 持原所在地税务机关填开的出门经营税收管理证明，向抵达地税务机关申报办理报验登记。
此外，依照税收法律、行政法例负有代扣代缴、
代收代缴税款义务的扣缴义务人，应当向主管税务机关申报办理扣缴税款登记，领代替扣代缴或代收代缴税款凭据。详细办理范围和方法由国务院规定。
（二）税务登记的内容
纳税人办理税务登记时，应当提出申请登记报告，照实填写税务登记表。
纳税人在填报登记内容时， 应当依据不一样状况相应供给相关证件和资料。
（三）税务登记证件
对纳税人填报的税务登记表、供给的证件和资
料，税务机关应当自收到之日起 30 内审查完成，对切合规定的，予以登记，并发给税务登记证件。
从事生产、经营的纳税人应当依照国家相关规定，持税务登记证件，在银行或许其余金融机构开立基本存款账户和其余存款账户，并将其所有账号向税务机关报告。银行和其余金融机构应当在从事生查、经营的纳税的账户中登录税务登记证件号码，并在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账号。
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税务机关依法查问从事生产经营的纳税人开立账户状况时，相关银行和其余金融机构应当予以辅助。银行和其余金融机构的此项辅助义务是 2001 年《税收征管法》针对纳税人不办理税务登记、多用户开户、躲避税源管理的问题而新增规定的。这有助于提升税务登记证件在纳税人经济活动中的法律地位，同事有助于增强税收征管。
纳税人领取的税务登记证和扣缴义务人领取的代扣代缴、代收代缴税款凭据，不得转借、涂改、损毁、买卖或许仿制。税务机关对税务登记证件推行按期考证和换证制度，纳税人应在规定的限时到主管税务机关办理考证或换证手续。
二、账簿、凭据管理
账簿、凭据是纳税人记录生产经营活动， 进行经济核算的主要工具，也是税务机关确立应纳税额，进
行财务监察和税务检查的重要依照。
所以，增强账簿、凭据管理，不单是保证纳税人正确计算应纳税款、严
格执行纳税义务的重要环节，也是打击、查处偷漏税的有效门路。因此是税务管理的重要内容。
（一）纳税人、扣缴义务人都应当依照相关法律、行政法例和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿
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这里所指的账簿包含总账、 明细账、日志账及其余辅助账簿。依据合法、有效的凭据记账、明细账、日志账及其余指导账簿。
（二）财务、会计制度及其办理方法的管理
从事生产、经营的纳税人应当将其财务、 会计制度或许财务、会计办理方法和会计核算软件，实时报送税务机关存案。纳税人、扣缴义务人的财务、会计制度或许财务、会计办理方法与国务院财政、税务主管部门相关税收的规定相反抗时，应依照国务院或许国务院财政、税务主管部门相关税收的规定计算纳税。应为税款、代扣代缴和代收代缴税款。
（三）账簿、凭据的保留
从事生产、经营的纳税人、 扣缴义务人一定依照国务院财政、税务主管部门规定的保留限时妥当保留账簿、记账凭据、完税凭据及其余相关资料。一般地说，账簿、会计凭据、报表、完税凭据及其余相关资料应当保留 10 年。可是，外商投资公司和外国公司的会计凭据、账簿和报表， 起码要保留 15 年；私营公司的会计凭据、 账簿的保留期为 15 年，月、季度会计报表为 5 年；年度会计报表和税收年度决算报表要永远保留。
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账簿、记账凭据、完税凭据及其余相关资料不得假造、变造或许私自损毁。
（四）税控装置的安装、使用
为适应市场经济的发展、 科技水平的提升， 增强税收征管信息系统建设， 以增强税收征管， 2001 年《税收征管法》订正后新增规定，国家依据税收征管的需要，踊跃推行使用税控装置。纳税人应当依照规定安装、使用税控装置， 不得损毁或许私自改动税控装置。当前国家推行使用的税控装置主要有税控收款机、税控计价器等。
三、纳税申报
纳税申报是纳税人发生纳税义务后， 依照规按限时和内容就纳税事宜向税务机关提出版面报告的一种法定行为。广义上的纳税申报还包含扣缴义务人发生扣缴义务后，依照规定的限时和内容向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及其余相关资料的法定行为。纳税申报既是纳税人执行纳税义务和扣缴义务人执行代扣、代缴税款义务的法定手续，也是税务机关办理税款征收业务、审定应纳税凭据的主要依照。
（一）纳税申报的范围
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依据《税收征管法》 的规定，纳税人和扣缴义务
人在税法例定或税务机关依法确立的纳税限时或扣缴
税款期内，不论有无应税收入、 所得及其余应税项目，
或不论有无代扣、代收税款，均应依照法律、行政法
规规定或许税务机关依照法律、行政法例的规定所确
定的申报限时申报内容内到主管税务机关办理纳税申
报。纳税人即即是享受减税、免税待遇的，在减免税
时期也应依照规定办理纳税申报。
（二）纳税申报的内容
纳税人在办理纳税申报时应照实填写纳税申报
表。纳税申报表的主要内容包含税种、税目，应纳税
项目或许应代扣代缴、代收代缴税款项目，合用税率
或许单位税额、计税依照，扣除项目及标准，应纳税
额或许应代扣代缴、 代收代缴税额， 税款所属限时等。
扣缴义务人办理代扣代缴、代收代缴税款报告时，应照实填写代扣代缴、代收代缴税款报告表，并报送代扣代缴、代收代缴税款的合法凭据及税务机关规定的其余相关文件、资料。
（三）纳税申报限时
纳税人、扣缴义务人一定在法律、 行政法例规定或许税务机关依照法律、行政法例的规定所确立的申报限时内，到主管税务机关办理纳税申报或许报送代
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扣代缴、代收代缴税款报告表。一般来说，以 1 日、3
日、 5 日、 10 日、 15 日为一期纳税的，应于期满后 5
日内申报缴纳税款；以 1 个月为一期纳税的，应于期
满后 10 日内申报缴纳税款。
纳税人、扣缴义务人规定的限时办理纳税申报确
有困难的，能够在规定的限时内向税务机关提出版面
申请，经税务机关同意，在同意的限时内办理。经核
准缓期办理申报、报送事项的，应当在纳税期内依照
上期实质缴纳的税额或许税务机关审定的税额预缴税
款，并在同意的缓期内办理税款款的结算。
（四）纳税申报方式
2001 年《纳税征管法》订正后，对纳税申报方
式有了更灵巧的规定。纳税人、扣缴义务人能够直接
到税务机关办理纳税申报或许报送代扣代缴、代收代
缴税款报告表，也能够依照规定采纳邮寄、数据电文
或许其余方式办理上述申报、报送事项。新的申报方
式的推行，有益于改革我国税收征管方式，方便纳税
人、扣缴义务人执行纳税义务， 提升申报质量和效率。
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