摘要：审计沟通是审计活动中双方互动的必要过程和手段。审计人员的业务水平、表达方式、倾听态度决定着沟通技巧的高低。本人针对审计沟通的重要性和必要性、审计沟通难等问题，提出了审计沟通的技巧和方法，以确保审计结论的客观、公正。
关键词：审计 沟通 交流 技巧
随着社会经济的发展，我国审计定位由单纯防弊转向积极兴利、国有资产保值增值，查处案件的重要途径，审计范围由单纯的会计资料扩展到单位经营管理活动全过程，审计所接触的被审计单位人员也不再局限于会计人员，审计时间由传统的事后审计转向事前审计。审计领域、审计对象、审计时间等各方面的变化，带来了审计手段、方式、方法的变化。在审计实践中，为更好地发挥审计功效，做好审计项目，加强审计沟通，注重审计技巧，有利于建立良好的人际关系、创造和谐的工作氛围、实现有效的信息交流、保证审计工作的顺利开展。
本文将结合笔者的工作实践经验，就审计沟通谈一些体会和认识。
1 审计沟通的涵义
审计沟通是指在从事审计活动的审计人员与某一个体或某些群体利用一定的方法或形式进行传递、交换或分享与审计有关的信息过程。它既是审计开展工作的一种审计方法，也是审计人员应具备的一种职业水准和工作能力。
审计过程中的沟通包括审计机构上下级之间、审计项目组成员之间、审计人员与被审计单位管理层及经办人员之间的沟通等三个层面。其中审计与被审计者的沟通是在审计活动中双方互动的必要过程和手段。在审计过程中，沟通存在于审计计划阶段、审计实施阶段和审计报告阶段。
2 审计沟通的必要性和重要性
审计沟通贯穿于审计工作的始终，存在于审计工作的每一个环节，并突显出其功效。在中华人民共和国审计署颁布《审计基本准则》中明确要求：审计人员应具有较强的人际交往技能，能恰当地与他人进行有效的沟通与交流。即要求内部审计人员应具有良好的沟通能力。有些单位更为严格的做法是：审计人员的选拔重要一条是交际能力、交际水平如何，理由很简单，知识不全面，可以通过后续教育和培训来弥补和充实，但如果不会与他人沟通交流使审计查出的问题不能有效地让被审计对象接受，那就达不到审计的目的、失去审计的意义。
通过并开展审计沟通，有利于使审计工作取得单位领导的支持与理解，有效发挥审计的作用，防止审计工作不“作为”，增强审计工作主动性和创造性；有利于取得被审计单位的支持和配合，促进协调，减少冲突，改善与被审计单位关系；有利于审计成员之间信息共享，提高审计工作效率，避免审计工作走弯路。
3 审计沟通的现状及存在的问题
尽管审计沟通很重要，但并非所有审计人员都能认识到沟通的重要性，其主要原因是：一是负责审计工作的部门领导和主管领导对审计工作的重要性认识不够，对审计人员是否具备沟通与交流的能力，沟通手段如何听之任之；二是审计人员在审计工作中不注重沟通，不愿意沟通，进而影响到审计工作有效开展。
目前审计工作中沟通与交流存在以下问题：
一是知识欠缺的无能力去沟通。
目前许多单位，特别是高校，审计人员从会计岗位调入居多，有较丰富的财务会计知识，但从事审计的所需的其他能力相对就较弱，尤其是专注于会计核算的“会计人”很难在短时间内完成“审查者与被查者”角色的转换，造成了审计人员“无力”去沟通。
二是职务级别不对等的难于沟通。
目前，审计机构负责人（处长、部长等）的职务级别与被审计单位负责人（处长、部长、主任等）职务级别对等，但在实际开展审计工作时，审计机构负责人很少实际参与现场审计，而实施审计工作的项目负责人及审计组成员与被审计单位负责人职务级别相比职级较低，级别不对等造成了审计人员就某些重要事项进行沟通存在畏惧心理。
三是不了解审计工作性质的无法沟通。
目前有许多单位的审计部门都在不断地宣传审计的服务职能，但许多被审计单位对审计的认识仍然停留在“查帐、找错、整人”的错误理念上，加上对审计工作的不了解。因此当对这些单位进行审计时，他们存在着强烈的抵制审计的心理，造成了根本无法沟通。
4 审计沟通的技巧
审计沟通是审计工作不可缺少的一部分，是贯穿于整个审计过程的一项重要工作。基于审计沟通与交流存在的问题，因此对于审计人员而言，掌握一定的方法与技巧，对于获取相关信息才能够起到事半功倍的效果。
4.1 审计沟通要有扎实的理论功底和业务工作水平
扎实的理论功底和业务工作水平是审计人员赢得尊重，实现有效沟通的前提和基础。审计人员既要有审计业务知识，又要具备业内的知识和经验。虽然不可能要求每一个人都精通所有业内业务，但是对审计人员自己负责的审计项目的审计依据、工作流程和风险防控关键点，要充分的学习、分析、研究和掌握。这样在审计沟通与交流时，一是可以不说外行话，不会提肤浅的问题，不给被审单位人员造成因不懂业务而被轻视的感觉；二是可以找准谈话的切入点，直截了当地提出存在的问题，提出需要配合和提供的情况及资料；三是可以准确判断风险程度，不纠缠于枝节和细节，不出现评价差错和失误，避免被审对象的误会和反感，确保审计工作的顺利进行。
4.2 审计沟通要保持良好的心态
沟通从心开始，其基本出发点是你以怎样的心态面对。沟通时应该谦和、真诚、委婉，不应居高临下、盛气凌人、不耐烦。在审计沟通中，审计人员一方面要尊重他人，做到换位思考，理解对方的处境和心理，考虑被审计单位的实际情况。另一方面要在依法审计的前提下，保持谦虚谨慎的态度，温和地提出问题和意见，充分听取被审计单位意见，而不能以监督者自居，只有尊重别人才能得到别人的尊重。假如审计人员用命令及驱使的方式去与被审计单位进行沟通，往往达不到目的；而真诚的沟通、引导，则常常可以顺利达到目标，对方才能乐于接受。
4.3 审计沟通要积极主动
由于审计与被审计单位双方之间的微妙关系，被审计单位都不太愿意主动与审计人员沟通。尽管人们对审计有一定的了解，但有不少人只认为审计就是找“毛病”、查问题的，只知道审计有监督职能，却不了解审计还有服务职能，从而对审计产生了一定程度上的误解。为了更好的发挥审计职能，确保审计发现问题及时整改到位，审计人员应积极主动去与被审计单位作沟通，协调处理好审计与被审计对象的关系，做到相互理解、相互支持、相互促进。审计人员除就审计查证事项充分沟通外，还可以与被审计单位人员特别是管理层就降低内控风险，完善制约机制等进行交流，对其它单位好的管理经验给予推荐，并提出一些切实可行的建议，真正发挥好审计“审、帮、促”功效。
4.4 审计沟通要学会善听善问
沟通是双向互动的，在沟通中，审计人员既要积极倾听又要善于询问。倾听是为了收集审计证据而倾听，把倾听到的事实材料与已经掌握的证据在头脑中联系起来，互相印证，对没有听清楚、没有理解、反映的问题产生疑惑的，应当及时告诉对方，请被审计单位人员再做解释，选择恰当的时机询问，搞清楚来龙去脉，从而明晰资金运转的过程。因此，审计人员在询问中就要做到“三要三善”。一要在恰当时机询问，善会抽丝剥茧深问；二要在关键点询问，善捕弦外之音追问；三要在疑惑处询问，善抓破绽矛盾设问。避免使用“这是违规的，难道你还不知道吗？“你们怎么可以这样干呢”？“我已经说过了，你怎么还是那样？”等等这样的语言和语气。由于被审对象有思想负担和顾虑，因此在沟通过程中，有些人员不会将相关问题直白的告诉审计人员，而是通过神态、语气、表情等方式释放出一定信号。所以审计人员要善于察言观色，不仅要辩其言，还要观其色、听其音，边听边想，边想边记，抓住一些细微的线索，顺藤摸瓜，由浅入深，刨根问底，直至获取有价值的信息。
4.5 审计沟通要积极回馈信息
所谓信息回馈就是“回复反馈”，其中，审计报告征求意见书是沟通双方信息的一个重要环节。为了保证审计结果的客观、公正，审计人员在审计报告正式提交之前就审计报告与被审计单位进行沟通，充分征求被审单位意见，同时要求被审计单位对审计结果提出书面反馈意见，对于被审计单位对审计结果持有异议的，审计项目负责人及相关人员应进行研究、核实。特别是经济责任审计还应征求被审对象的意见。如果被审计领导提出不同异议，审计人员一定要在规定时限内作出答复意见。并依据财经法规和财务资料，用事实、用数字说话，站在客观公正的立场之上，对相关问题进行定性与定量分析，做到证据充分，结论科学，才能使人信服。
参考文献：
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[2]王淑贞.也谈内部审计的沟通[J].合作经济与科技，2010.
[3]鲍苏蓉.内部审计的沟通技巧[J].中国电力企业管理，2011（08）.
作者简介：李成文（1969-），男，四川遂宁人，四川职业技术学院副教授，经济学学士，研究方向：会计学、审计学。