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对苏州新源鑫塑料包装有限公司货币资金管理的调研报告
摘要：货币资金是处于货币形态的那部分资金，一般含有银行存款、库存现金和其他货币资金等。就目前情况分析，在国内企业发展中货币资金的地位成为了不可或缺，一旦货币资金管理出现问题，就很可能会导致企业经营发生困难。所以，加强货币资金的管理势在必行。本文将就苏州新源鑫塑料包装有限公司情况分析货币资金的管理与完善。
一、苏州新源鑫塑料包装有限公司情况和岗位介绍
苏州新源鑫塑料包装有限公司位于江苏苏州横泾工业园后巷工业区（邮政编码215103），该公司为民营企业，主要经营生产、加工、销售：塑料包装袋、塑料编制袋、塑料瓶、纸包装箱、木包装箱。新源鑫塑料包装有限公司致力于制造优秀的产品，良好的售后服务，先进的生产技术，满足客户的不同需求。
本人在苏州新源鑫塑料包装有限公司担任出纳一职，负责办理现金收付，银行结算，支票的使用，保存相关印章，登记日记账，日清月结，辅助师傅做相关结算。
二、苏州新源鑫塑料包装有限公司货币资金管理现状
苏州新源鑫塑料包装有限公司自成立以来，底蕴深厚。作为中小型企业，管理相对规范，在正式进入轨道之前，本企业已认识到内部控制的重要性，并初步的建立了企业自身的内部控制制度，但是因为企业缺乏规划，不成体系的制度，不能更为有效的规范营运活动，大多的被限于“写在纸上，挂在墙上”，内部控制制度在实施和执行上大大折扣。企业虽然制定了各种相关的管理办法和规章制度，同时也设置了监督职能，但是在遇到实际的经济业务的时候，通常是强调以灵活性为理由，不按照制定的程序办理，使企业的内部控制失去了本应具有的刚正性，从而导致企业管理环节薄弱，具体到货币资金管理，主要体现在（1）资金散乱，使用效率低（2）资金缺乏监督，监督不力。
三、苏州新源鑫塑料包装有限公司货币资金管理中存在的问题
（一）职责不明确
1、在突发情况下,缺乏明确的规则制度,如休假请假等没有指定的人员交接,
2、公司的规定无法得到落实，没有条件去限制。如员工（专职办理货币资金业务）需进行轮流换岗制度，规定很严格，但是几乎从来就没有真正的落实下来； 职责分工方面存在的问题较为严重，
3、一人多职位现象过于严重，对于出纳人员同时兼任银行存款余额调节表的编制等工作、担任现金收付、银行存款的存取等本职工作。
（二）授权审批程序不规范
1、企业在授权与审核批准的相关制度中，没有做到依靠企业内部操作进行授权流程，而是直接了当的通过企业核心领导进行审批通过。
2、企业最大的审批自主权依然存留在企业领导人手中，并没有下放，重大资金的审批程序也是直接忽略集体投票流程，这样会导致领导权的集中，弱化了其他人员的审核，甚至有的就形同虚设。
在资金审批的流程中，存在较为普遍的现象：超越自身的审批权限办理业务、不在自身的授权范围内审批、不按照正常授权审核程序办理业务。这样往往会形成难以弥补的控制漏洞，造成一发不可收拾的局面。
舞弊者通过不开发票、少开发票、发票上的数据与实际数据存在出入、通过开白条顶替发票等等诸多不良手段，致使明面上的账户数据小于他们收到的资金数目，以此来赚取其中的差额公款。此现象通常发生在现金收入业务中，但通过银行结算也不能完全杜绝此种现象。
（三）货币资金收支业务不规范
1、货币资金录入情况：①拖延：没有及时的上缴来自于日常交易活动中收到的现金②满额：由于银行的库存额度有限，往往会出现企业库存额度超出银行库存上限，致使部分资金不能录入银行账户，滞留在企业内部。
2、货币资金支出业务方面：①在日常经营活动中资金的支出，没有严格的执行财务预算，造成资金过度流失。②没有按规定范围使用现金，对于一下小型数目与超出银行转账数目1000元以上的，需要使用现金直接支付，对于企业采购支出可以使用其他支付方式进行支付。金额较大的货币资金的支出，没有严格执行审批和完成相关程序，财务部门直接办理支付手续。造成偷税现象特别严重。
四、解决问题和促进规范的方法
（一）建立不相容职务岗位分离制度
企业应实施相应的分离措施，形成职责分离、相互制约的工作机制。加强不相容职务分离控制主要做好以下几点工作：
1、出纳不能既收款有负责开票或收据，应与开票人的职责分离。
2、出纳人员要负责货币资金的实际收付以及保管情况的相关流程，不得让其他出纳人员或员工接手或干涉其中。
3、每位工作人员不能同时负责应付账款与现金支出账的工作，同时也不能同时负责应收账款与现金收入账的工作。
4、企业负责与银行打交道的人员应该尽量避免接触应付款、应收款、现金支出之类的工作项目。
5、保管支票的人员不能同时负责现金支出和调整银行存款的工作。
6、企业负责货币资金项目审批的工作人员最好不要干涉资金出纳、记账和支票管理之类的相关工作。对于涉及货币资金业务的人员实行定期轮换岗位，以相互牵制，相互监督。
建立规范的货币资金授权与审批相关制度
1、关于货币资金的申请。企业内部或员工需要进行正当用款时就必须提前申请货币资金，此外还要注明这笔资金的预算范围、额度大小、准确用途以及支付方式等详细内容，还要一并附上与此相关的证明或合同，否则不予以批准。
2、关于货币资金的审批。企业审批人员要严格按照审批规则进行相应的审批，不得越权审批、包庇审批等，对于不符合规范的申请，应予以回绝。
3、关于货币资金的复核。在审批人员进行审批通过之后，按照流程会交由复核人员进行再次精密的审核，只要看申请内容是否合理、额度是否符合实际情况，如果情况都核实，就会予以批准。
4、关于货币资金的支付。复核人员经过精密妥当的审批之后，会直接有出纳人员办理货币资金支付程序，一并纪录出纳资金与详细的银行存款进出纪录。
因此，企业应建立规范的授权审批制度，使每个货币资金审批岗位所拥有的权限相互牵制与配合，从而形成一个较为安全严密的企业资金控制体系。
（三）需强化企业内部的货币资金控制
国内企业往往会忽略对其内部的资金控制，导致一些贪污、挪用公款、盗取公司财物等现象出现，由此可见，强化企业内部的资金控制尤为重要。
1、强化企业内部的资金控制需从已有的资金收入与资金支出等资金流动情况进行分析。企业的现金收入主要来源于经营业务活动，如劳务提供或商品销售。对现金的内部控制主要控制以下几点：
①应按国家的有关规定使用现金。
②把收款事宜与签发收款证明事宜分离开来，至少安排两个工作人员进行负责。
③安排人员定期核对资金收据与发票凭证上的日期，以免有舞弊者偷钻小空子，窃取资金。
④检查企业出纳人员是否存在以白条顶替发票的现象出现，需定期进行核对审查，目的是保证账单金额与实际结算金额相一致。
⑤有关凭证付讫以后，应盖上付讫图章，以防止重复付款。
⑥企业需要安排工作人员对已有的资金进行定期核对，有必要时，可以进行随机抽查核对。
2、强化银行内部的存入资金控制，定期的核对企业银行存款与结算发票或凭证上的数目是否一致。对银行存款的内部控制主要控制以下几点：
①按照我国现有的银行结算方法进行结算。
②对银行的存款收付发票进行整理和编制。
③建立起完善的资金结算流程，并严格执行。
④银行存款日记帐目要及时的进行纪录，不能缺张少页。
⑤安排相关人员定期对银行存款进行核对，以免公司资金被盗取或被挪用。
（四）强化企业管理者对资金内控风险的重视
一般情况下，企业的货币资金控制对于企业的资金的分配与管理具有相当重要的作用。然而，公司员工能否上行下效地严格遵循内控制度远远比制定货币资金内控制度重要的多。要想使货币资金内控有效地执行，公司需要自上而下地宣传内控的重要性以及资金内控的实施方案，使得员工深刻理解并掌握资金内控的重要性和流程。在这其中，管理者的重视程度不仅在建立资金内控流程汇总起到关键作用，而且在资金内控的执行过程中也发挥出无法替代的作用。管理者的意识和作风对于一个公司来说尤为重要。所谓上梁不正下梁歪，如果连公司的管理者对货币资金的控制都不以为意，怎么可能期望下面的员工遵循内部控制制度呢？如果员工不严格遵循公司设置的货币资金内部控制制度，管理者又如何来有效控制这么一个偌大公司的资金呢？所以，加强管理者对货币资金内控的重视是公司建立良好内控制度的最基本也是最重要的因素。从前面分析中可知，由于管理者缺乏对资金风险的重视，使得银行存款出现了账外账的问题、外汇风险也日益增大。所以，为了完善银行存款和外汇的控制也要增强管理者对其的重视程度。
五、毕业调研收获和心得体会
本文参阅了有关企业现金管理、内部控制、财务管理等方面的文献，吸收并借司货币现金鉴了国外企业货币现金内部控制的先进经验，结合我国企业的实际情况，针对公内部控制存在的主要问题，提出了完善货币现金内部控制的对策建议，希望能提供一些有益的参考。论文中提出的对策建议比较粗浅，只能初步解决公司内部的货币现金治理问题，要想全面提升公司这一领域的内部控制水平，还需要公司管理者根据现实情况不断诊断和完善。
本文得到的结论主要有以下几方面：
第一，苏州新源鑫塑料包装有限 公司有货币资金内部控制制度，可是不够健全完善，执行力度需要进一步加强。公司在制定完善货币资金内部控制制度的时候，应当充分考虑公司的经营发展状况，根据财务部门实际工作出现的薄弱环节和可能出现的风险进行修改补充，不能固守成规、一成不变。只有这样，才能保证公司货币资金内部控制制度具有针对性，可执行性。第二，苏州新源鑫塑料包装有限 公司经过几年的发展，尤其是近年来的快速扩张，其员工、市场、资金等有了很大规模的提高。因此，货币资金的业务种类、规模等都发生了很大的变化，需要公司给予高度重视，在岗位员工配备和工作流程的设置方面符合公司的发展要求。针对 苏州新源鑫塑料包装有限公司出现的问题，公司应着重加强管理层对资金控制风险的重视度，加强对员工的专业培训，完善岗位员工配备以及完善银行存款、银行承兑汇票和外汇管理的内部控制措施。