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进出口业务内部审计制度
正文
1 适用范围
本标准规定了公司进出口业务内部审计的职责和权限、 工作流程和工作内容。
本标准适用于本公司进出口业务内部审计的管理。
2 引用文件
以下文件对本标准的实施是必不可少的。
凡是注日期的引用文件, 仅注日期的版本适用于本文件。
凡是不注日期的引用文件, 其最新版本(包括所有的修改单)适用于本文件。《中华人民共和国会计法》
《中华人民共和国审计法》
《中华人民共和国海关法》
《海关行政处罚实施条例》
《企业内部控制评价指引》
《中国内部审计准则》
《海关认证企业标准(一般认证)》
◆ 3 术语和定义
3.1 内部审计: 是指公司内部的一种独立客观的监督和评价活动,它
通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、 合法性和有效性来促
进公司目标的实现。内部审计基本原则:独立性原则、依法审计原则、
实事求是原则、客观公正原则、廉洁奉公原则、保守秘密原则。
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◆ 4 职责和权限
4.1 公司设立进出口业务审计人员, 在总经理的领导下进行审计工作,
在工作上受财务部的业务指导, 独立行使审计职权, 不受其他部门和
个人的干涉。同时,总经理是公司内部审计的总体负责人,负责监督
内部审计的执行情况,为内部审计活动提供所需要的资源。
4.2 标准体系与审计部是进出口业务内部审计的执行部门, 负责组织
建立内部审计制度, 定期开展内部审计活动, 监督相关部门的进出口
工作情况。
4.3 审计人员进行审计时, 所有被审计对象有义务按照要求予以协助,
配合开展内部审计工作,如实提供有关情况和资料。
4.4 进出口业务审计人员的其他主要权限:
4.4.1 检查原始和记账凭证,财务报表、经营决算、财政财务收支活
动,查阅相关文件和资料。
4.4.2 参加相关审计工作会议
4.4.3 对审计中的有关事项,进行调查并索取证明材料。
4.4.4 提出制止、纠正和处理违反海关法规行为的意见,以及改进管
理、提高经济业务效益的合理建议。
4.4.5 对审计工作中的重大事项,及时向总经理汇报、反映。
◆ 5 工作内容
5.1 审计要求
5.1.1 审计人员应当努力学习和掌握国家海关的相关法律、法规、政
策、以及公司有关规章制度,熟悉相关的理论和专业知识;遵守海关
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法律法规,依法实施审计。
5.1.2 审计人员应当认真负责,深入实际调查研究,检查取证,防止
主观臆断;严守审计纪律,不得泄露审计工作所涉及的机密文件。
5.1.3 以公司经营目标为工作中心,以事实为依据,以国家法律和公
司制度为准绳,客观、公正地反映分析公司进出口业务经济活动,评
价经营管理者的经济责任 ,提出恰当的审计意见,做出正确的审计结
论和建议。
5.1.4 根据 AEO 海关认证一般文件, 公司对进出口业务活动进行内部审计每年安排 1-2 次,建立内审书面或者电子档案。
5.2 审计流程
5.2.1 制定审计立项书。
确定具体的内部审计项目, 确定被审计对象,
以及具体审计的目的、时间、范围等事项。对于已立项的审计项目,
审计人员应在审计实施前以正式报告的形式报总经理审核、 批准与授
权。
5.2.2 编制审计工作计划。审计组应根据公司的要求和公司具体情况,确定审计重点, 编制审计的工作计划, 审计工作计划经总经理批准后实施。
5.2.3 发出审计通知书。审计组应于审计项目开始至少 3 日前,向被
审部门发出审计通知书,将审计目的、时间、项目等事项通知被审计
部门。
5.2.4 对被审部门进行审计。由两名或两名以上的审计人员开展审计。
在审计过程中, 审计人员要根据审计工作具体要求, 认真编写审计工
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作记录,获取有价值的审计证据。
5.2.5 编制审计报告,做出审计决定。审计工作结束后应及时出具审
计报告,审计报告必须附有证明材料和有关资料, 其内容包括审计范
围、内容和发现的问题、评价和结论、处理意见和建议。
5.2.6 建档与保存。审计人员对办理的审计事项,应建立审计档案,
由进出口部门保管并作为被审计部门工作改善的参考。
5.3 审计内容
5.3.1 组织机构
主要审计是否具备职责明确的进出口组织机构 ,如设立专门的进出口
部门或岗位 ,进出口业务管理层职责分工明确:是否确保不相容岗位
相互分离:如进出口授权批准、业务执行、财务会计、货物保管等部
门岗位相互分离并监督制约;是否指定专人负责报关事务 ,定期对主
要从事进出口业务人员进行报关业务知识培训情况: 进口业务人员海
关知识培训情况。
5.3.2 进出口业务内部管理制度
主要审计是否建立健全进出口业务管理制度 ,包括报关员及报关作业
管理、海关手册管理、合同管理、单证管理、印章管理、财务管理、
仓库管理、采购管理、安全管理、外汇收付及核销管理、出口退税管
理等制度;明确规定部门或人员的进出口业务流程、 进出口报关单证
档案管理及合同备案流程等是否完整。
5.3.3 内部审计关键项目
5.3.3.1 进口业务审计包括:签订进口合同、数量、单价、品质、租
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船订舱、收到全套单据后办理清关、提货、到银行付款并到外管局核
销、接货、申请商检、报关等资料。
5.3.3.2 出口业务审计包括:报价、订货、合同、数量、单价、付款
方式、备货、包装、通关手续、装船运输保险、提单、结汇等。
5.3.3.3 出口货柜是否有做货柜检查 ,包括门的锁闭系统的可靠性 ,并
做好相关登记。
5.3.3.4 法律法规要求的其他内容: 包括是否按照规范申报目录申报、
是否按照规定办理加工贸易备案 /核销、是否按海关规定使用 /处置减
免税货物等。
5.3.4 会计核算管理
是否建立会计工作岗位责任制;配备进出口业务专职会计从业人员;
会计岗位是否分工明确且相互监督制约; 会计账簿单证资料是否按法
定年限完整保存,会计核算、编制、报送等是否符合会计法、会计准
则的规定;会计记录、财务报表等会计资料是否真实、准确、完整记
录和反映进出口活动的有关情况。
5.3.5 进出口货物仓储管理
是否建有完善的仓储管理制度 ,出口产品与内销产品是否有完全分开;
是否有规范人员进出; 在货物关键交接环节是否有签名或盖章; 在出
现异常现象时是否有制度规定及时报告或者采取其他应对措施。
5.3.6 安全性审计
是否执行门禁制度; 进出大门是否配备人员进行驻守; 建筑物的建造
方式能否防止非法闯入;能否确保货物在供应链运输、搬运、存放的
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过程中的完整性和安全性等其他海关要求的贸易安全标准。
5.3.7 信息系统审计
是否具备真实、准确、完整记录进出口业务活动的信息系统 ,使用者
是否只有经过授权才能存取资料; 信息系统数据是否完整可查; 系统
数据是否及时、准确、完整录入且按期限完整保存。
5.4 责任追究要求
5.4.1 违反公司进出口管理制度 ,有下列行为之一的被审单位 (部门 )
和个人 ,由公司总经办根据情节
轻重给予特定的行政处分和经济处罚:
假借海关名义牟利 ,以明示或暗示的方式向委托人索要合同约定以外的酬金或其他财物、虚假报销私揽其他公司货物报关。
同时在 2 个或 2 个以上的单位就业。
向海关工作 /执法人员行贿参与伪报、 瞒报、夹藏等走私违法活动。
拒绝提供账簿、会计报表、资料和证明材料的;阻挠审计人员行使职权 ,抗拒、破坏审计检查。
弄虚作假、隐瞒事实真相。
拒不执行审计意见书或审计结论和决定。
打击报复审计工作人员。
违反法律法规的其他行为。
5.4.2 追责方式
未能严格执行公司管理制度,未对公司造成损失,进行警告和通报批评。
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未能严格执行公司管理制度,对公司造成一定程度经济损失,对直接责任人进行降级降薪,对责任人的直接上司进行通报批评。
违反相关法律法规和公司管理制度要求,对公司造成重大经济损失和恶劣影响 ,按照损失程度对直接责任人进行经济处罚并解聘,同时对责任人的直接上司进行降级降薪。
构成犯罪的 ,公司将依法配合相关部门将直接责任人移交司法机关,同时对责任人的直接上司做解聘处理。
5.5 纠正和改进
5.5.1 审计报告发出后,各责任单位应按照报告的要求对存在的问题
进行整改;整改完成后由审计组进行跟踪验证、确认整改完成。
5.5.2 审计工作是公司实施改进活动的重要输入来源,各相关部门应
按照公司的改进制度积极开展改进活动; 与海关要求的规范性改进活
动,由公司高级关务负责人负责推进执行。
5.6 其他
5.6.1 本标准作为公司管理制度的重要组成部分,未尽事项按照公司
其他相关标准执行。
6 相关文件
无
7 相关记录审计立项
审计计划
审计通知
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审计记录
审计报告
◆8 附则
8.1 本制度未尽事宜 , 按照国家有关法律、行政法规的规定执行。
8.2 本制度如有与国家或政府部门颁发的法律、行政法规相抵触时,
按照国家有关法律、行政法规的规定执行。
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