注册会计师审计-审计计划、重要性及审计风险(二)
(总分：43.00，做题时间：90分钟)
一、{{B}}单项选择题{{/B}}(总题数：2，分数：9.00)
A注册会计师是P公司2005年度会计报表审计的外勤审计负责人，在了解P公司基本情况后，A注册会计师及其助理人员开始编制总体审计计划和具体审计计划。在编制审计计划，评估确定重要性水平过程中，A注册会计师需对助理人员提出的相关问题予以解答。根据独立审计准则的相关规定，请代为做出正确的专业判断。（分数：7.00）
(1).在编制审计计划时，注册会计师应当对重要性水平做出初步判断，以便确定{{U}} {{/U}}。
A.所需审计证据的数量
B.可容忍误差
C.初步审计策略
D.审计意见类型
（分数：1.00）
?A.?√
?B.
?C.
?D.
解析：[解析] “重要性”是注册会计师审计理论和实务的重要问题，注册会计师所判断的重要性水平的高低，对审计计划有直接的影响，也就要影响到所需审计证据的数量。重要性水平越低，所需审计证据越多。
(2).如果同一期间不同会计报表的重要性水平不同，注册会计师应取其{{U}} {{/U}}作为会计报表层次的重要性水平。
A.最高者
B.最低者
C.平均数
D.加权平均数
（分数：1.00）
?A.
?B.?√
?C.
?D.
解析：[解析] 如果同一期间不同会计报表的重要性水平不同，注册会计师应取其最低者作为会计报表层次的重要性水平。
(3).在编制审计计划时，下列关于注册会计师初步确定重要性水平的考虑中，不正确的是{{U}} {{/U}}。
A.对于管理当局自主决定处理的会计事项应从宽制定重要性水平
B.被审计单位业务规模大，重要性水平的绝对值则大
C.被审计单位内部控制健全，可将重要性水平定得高一些
D.对于流动性较高的项目，注册会计师应从严制定重要性水平
（分数：1.00）
?A.?√
?B.
?C.
?D.
解析：[解析] A项对于可由管理当局自主决定处理的会计事项．出于保证审计质量的考虑，应从严制定重要性水平。
(4).如果注册会计师认为被审计单位资产负债表的错报漏报加总数为10万元时是重要的，利润表的错报漏报加总数为20万元是重要的，在制定审计计划时，会计报表层次的重要性水平应定为{{U}} {{/U}}。
A.10万元
B.20万元
C.15万元
D.30万元
（分数：1.00）
?A.?√
?B.
?C.
?D.
解析：[解析] 制定审计计划时，如果同一期间各会计报表的重要性水平不同。注册会计师应当取其最低者作为会计报表层次的重要性水平。
(5).注册会计师在采用分配方法分配账户层次重要性水平时，对会计报表层次的重要性水平和账户层次重要性水平之和必须是{{U}} {{/U}}。
A.相接近
B.前者大于后者
C.后者大于前者
D.相等
（分数：1.00）
?A.
?B.
?C.
?D.?√
解析：[解析] 采用分配方法分配账户层次重要性水平时，账户层次重要性水平之和应当等于会计报表层次的重要性水平。
(6).如果被审计单位尚未调整的错报或漏报非常重要，可以影响到大多数甚至全部会计报表使用者的决策时，被审计单位又拒绝调整会计报表，注册会计师应当发表{{U}} {{/U}}。
A.否定意见
B.保留意见
C.拒绝表示意见
D.无保留意见
（分数：1.00）
?A.?√
?B.
?C.
?D.
解析：[解析] 被审计单位拒绝调整重要错报或漏报，注册会计师应当发表否定意见。
(7).注册会计师执行年度会计报表审计时，下列各项中最有可能帮助其对重要性水平做出初步判断的是{{U}} {{/U}}。
A.计划实施实质性测试时确定的预期样本量
B.被审计单位的中期会计报表
C.内部控制调查问卷
D.与管理当局的沟通函
（分数：1.00）
?A.
?B.?√
?C.
?D.
解析：[解析] 如果被审计单位年度会计报表的编制尚未完成，注册会计师执行年度会计报表审计时，应当根据被审计单位的中期会计报表推算出年度会计报表层次的重要性水平。
A注册会计师是P公司2005年度会计报表审计的外勤审计负责人，在了解P公司基本情况后，A注册会计师及其助理人员开始编制总体审计计划和具体审计计划。在编制审计计划过程中，A注册会计师需对助理人员提出的相关问题予以解答。根据独立审计准则的相关规定，请代为做出正确的专业判断。（分数：2.00）
(1).审计计划通常是由{{U}} {{/U}}于被审计单位现场审计工作开始之前起草的。
A.会计师事务所主要负责人
B.审计项目参与人
C.审计项目负责人
D.会计师事务所的法人代表
（分数：1.00）
?A.
?B.
?C.?√
?D.
解析：[解析] 被审计单位现场审计工作开始之前由审计项目负责人起草审计计划。
(2).下列各项中，属于注册会计师总体审计计划审核事项的是{{U}} {{/U}}。
A.审计程序能否达到审计目标
B.审计程序能否适合各审计项目的具体情况
C.对审计重要性的确定和审计风险的评估是否恰当
D.重点审计程序的制定是否恰当
（分数：1.00）
?A.
?B.
?C.?√
?D.
解析：[解析] 本题的考核点为审核总体审计计划。审核总体审计计划时，应特别注意审核以下事项：审计目的、审计范围及重点审计领域的确定是否恰当；时间预算是否合理；审计小组成员的选派和分工是否恰当；对被审计单位的内部控制的依赖程度是否恰当；对审计重要性的确定和审计风险的评估是否恰当；对专家、内审人员及其他注册会计师工作的利用是否恰当。审计程序能否达到审计目标，审计程序是否适合各审计项目的具体情况；重点审计程序的制定是否恰当为审核具体审计计划时应特别注意的事项。
二、{{B}}多项选择题{{/B}}(总题数：3，分数：21.00)
A注册会计师是P公司2005年度会计报表审计的外勤审计负责人，在了解P公司基本情况后，A注册会计师及其助理人员开始编制总体审计计划和具体审计计划。在编制审计计划，评估确定审计风险过程中，A注册会计师需对助理人员提出的相关问题予以解答。根据独立审计准则的相关规定，请代为做出正确的专业判断。（分数：6.00）
(1).下列说法中正确的有{{U}} {{/U}}。
A.重要性水平越高，审计风险越低
B.重要性水平越低，应当获取的审计证据越多
C.样本量越大，抽样风险越大
D.可容忍误差越小，需选取的样本量越大
（分数：1.00）
?A.?√
?B.?√
?C.
?D.?√
解析：[解析] 本题的考核点为重要性水平与审计风险、审计证据、样本量、可容忍误差之间的关系。重要性水平与审计风险之间成反向关系；重要性水平与审计证据之间成反向关系；样本量与抽样风险成反向关系；可容忍误差与样本量成反向关系。
(2).审计风险水平、可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果，其关系正确的表述为{{U}} {{/U}}。
A.在既定的审计风险水平下，评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低
B.在既定的审计风险水平下，评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越高
C.根据既定的审计风险水平和评估的认定层次重大错报风险，可确定可接受的检查风险水平
D.审计风险取决于重大错报风险和检查风险
（分数：1.00）
?A.?√
?B.
?C.?√
?D.?√
解析：[解析] 审计风险取决于重大错报风险和检查风险，注册会计师应当实施审计程序，评估重大错报风险，并根据评估结果设计和实施进一步的审计程序，以控制检查风险；在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系；注册会计师应当评估认定层次的重大错报风险，并根据既定的审计风险水平和评估的认定层次重大错报风险确定可接受的检查风险水平。
(3).若注册会计师经过实施有关实质性测试后，仍认为与某一重要账户的认定有关的检查风险不能降至可接受的水平，应发表{{U}} {{/U}}。
A.无