[摘 要]随着各地住房公积金大案要案的发生，住房公积金的安全问题日益为人们所关注。文章从完善住房公积金管理中心内部控制的角度入手，提出了如何有效地防范住房公积金营运风险的一些对策措施，以期对我国住房公积金制度的完善提供一定的参考。
[关键词]住房公积金；风险；内部控制
[作者简介]刘蓉，广西财经学院会计系审计教研室讲师，注册会计师，注册资产评估师，广西南宁530003；王文刚，南宁住房公积金管理中心区直分中心经济师，广西 南宁 530022
[中图分类号]FO
[文献标识码]A
[文章编号]：1672-2728(2008)05-0027-03
我国的住房公积金制度起源于20世纪90年代初，国家建立住房公积金制度的目的是为了促进住房建设，帮助职工解决住房困难，提高居住水平。住房公积金制度实行十多年来，经历了以筹集资金支持住房建设到以发放购房贷款支持住房消费的转变，在我国住房金融体系的制度设计中，是政策性住房金融的主体。这项制度在推动城镇住房制度改革、支持职工住房消费、改善城镇居民住房水平、促进房地产市场的发展方面发挥了重要作用。作为一种属于个人所有的社会资源，住房公积金承载着百姓圆住房梦的重任，必须十分重视其安全问题。由于相关制度和管理上的漏洞和缺陷，随着房改工作取得阶段性成果和住房公积金的规模扩大，住房公积金营运中的风险不断显现，有关住房公积金的各类案件也时有发生。要有效防范住房公积金营运风险，关键是要加强规范管理，通过健全住房公积金管理中心的内部控制体系，配合主动接受外部监督来有效防范风险。
一、目前住房公积金管理中心内控制度存在的主要问题
住房公积金管理中心内部控制机制不完善是住房公积金风险形成的主要内部原因。内部控制是为完成既定的工作目标和风险防范，对内部各部门、各分支机构及其工作人员从事的业务活动进行制度管理、风险控制和相互制约的一系列方法、措施和程序，是组织内部约束机制的主要内容，对维护正常的资金管理秩序、防范内部组织风险、保证资金安全、提高管理效益、促进住房公积金事业健康和谐和可持续发展有着十分重要的意义。内部控制与违规、违纪案件的发生有直接的关系，管理水平越低、内部控制越薄弱，住房公积金的安全就越得不到保障。目前，各住房公积金管理中心的内部控制制度建设还不够完善，存在一系列的问题，容易出现内部组织混乱、职责不清、岗位之间缺乏制衡、资金安全难以保障的风险。
(一)内控目标不明确。部分住房公积金管理中心只是简单地将内部控制视为对工作人员工作的一般要求，对管理层的制约较少，对一般工作人员控制制约较多。没有对内部所有部门及其工作人员从事的业务活动进行控制，也没有将住房公积金的安全保值增值作为明确的控制目标来执行。
(二)岗位设置不科学，没有遵循内控原则和要求。各住房公积金管理中心都根据本中心的业务运作流程设置相应的岗位，并订立了明确的岗位责任制，但在具体执行时往往没有量化考核措施，没有设必要的控制岗位或相互制约的岗位，不能实现内部各部门之间的制约，加之人员素质参差不齐，容易出现工作不认真、不负责任的情况。
(三)内控的环节少。没有涵盖内部管理和业务活动的各个层面。部分住房公积金管理中心的内部控制主要局限在财务控制方面，而对业务的决策、部门管理和相互制约控制较少，削弱了内部控制的整体效能。如：住房公积金贷款工作包括借款人的资信审查、借款材料审核、房产抵押、保险、贷款发放、账务处理、档案管理、贷款计息与回收、银行诸多部门的协调配合等等，是一项政策性强、责任重大、业务素质能力要求相对较高的综合系统工程，涉及贷款业务部门的内部相互控制、财务核查控制、管理中心领导的审批控制以及外部银行控制等一系列的控制环节，每一个环节的脱节失误都可能形成住房公积金收不回来的风险。
(四)内部稽查审计部门的独立性不够。部分住房公积金管理中心内部组织混乱、职责不清、岗位之间缺乏相互制衡。领导只关注业务发展，不注重内部稽查审计，内部稽查审计人员更多的是配合业务部门开展对外执法工作，而对内部的稽查审计往往出现履行职责滞后性比较严重的现象。此外，部分地区有章不循的现象还比较普遍，制约了内控制度的有效落实，甚至产生一些违规违纪行为。
二、住房公积金管理中心实施内部控制的特性
(一)目标多元化。就住房公积金管理中心而言，内部控制的目标不仅包括住房公积金存款、住房公积金贷款的有效收回、住房公积金增值收益存款、房产、微机设备、车辆等资产的安全完整，也包括住房公积金负债的真实可靠以及会计信息的及时、正确。促进住房公积金管理中心贯彻资金管理的方针和政策，确保资金运作安全和提高资金运营的经济效益也是其内部控制制度的目标之一。目标多元化的特征，为住房公积金内部控制提出了更为高级、更为艰巨的任务和要求。
(二)内部控制的核心是控制环境。控制环境是任何组织内部控制的核心，住房公积金作为属于缴存职工个人所有的社会资源，对控制环境有着更高的要求。内部控制环境包括：对诚信和价值观念的沟通与落实；对胜任能力的重视；治理层的参与程度；管理层的理念和经营风格；组织结构；职权与责任的分配；人力资源政策与实务。
(三)会计控制是内部控制最重要的控制手段之一。从住房公积金管理中心业务实践来看，保证资金安全这一主线将始终贯穿于住房公积金内部控制过程的始终。住房公积金管理中心的内部控制与会计之间的天然联系交汇于账簿、账簿与资金、账簿与财产之间的核对。一方面，在内部控制制度的基础上建立起住房公积金会计系统，保证了住房公积金会计信息的真实正确；另一方面，内部控制制度可以利用会计数据来检查、监督、验证住房公积金的运营情况，及时发现问题，确保资金的安全完整。
(四)内部控制应服从于管理中心的整体目标。内部控制强调的是“内部”，而不是中心以外的部分。住房公积金管理中心应围绕如何实现中心的目标来设置自己的内部控制目标，不断健全内部控制体系，并配合外部监督来有效防范各种风险。
三、加强住房公积金管理中心内部控制制度的建设和执行
(一)加强内部控制制度的法制建设。住房公积金管理中心内部控制需要在业务实践的发展中不断充实和完善，逐步形成一整套统一的内部控制制度。这种统一的控制制度可以使不同的住房公积金管理中心站在同一起跑线上展开公平竞争，接受统一标准检验。而加强住房公积金管理中心的内部控制制度建设，首先必须获得法律上的支持，必须在《住房公积金管理条例》中得到体现。因此，加强住房公积金管理中心内部控制制度的法制建设，就成为当务之急。
(二)要进行人员素质控制。加强人员培训和
法制教育，对住房公积金管理中心领导干部、职工的政治和业务素质进行控制。首先要提高管理者的综合素质，提高领导自觉执行内部控制的意识；其次要提高会计人员和相关责任人员的业务素质。应深入开展职业道德教育，加强广大干部职工特别是领导干部的政治思想教育和法治教育，健全有效的人员素质控制，增强自我约束能力和责任感。同时对业务、会计、审计等相关专业人员开展持续有效的专业知识教育，不断提高其专业知识和能力，减少业务处理上的技术错误，并能及时发现经营过程中的异常情况。人员素质控制主要方法有竞聘制、考评制、建立关键岗位人员轮岗等。
(三)加强组织结构控制，实行“不相容职务”分离控制。所谓不相容职务是指互相关联的若干项工作集中于一个人办理，容易产生错误和弊端的职务。根据相互协调和平衡制约的原则，建立内部监督机制，配置业务部门、管理部门和监督部门。建立岗位责任追究制和内部自律控制机制，对于一些不相容的岗位，必须实行岗位分离，如内部稽核审计岗位，必须保持独立，确保内部监督的独立性和权威性，以达到互相制约、预防风险的目的。通过科学合理的分配责任权利，在各部门之间实现相互配合又相互监督制衡。
(四)加强业务管理控制。坚持“安全性、专职管理、专用性”的原则，分别从住房公积金的贷款业务、提取业务和增值收益业务上加强控制。严格把握住房公积金贷款业务的资格审查，建立完善个人信用制度，加强贷款资信评估、担保手续和借款内容的审查，把贷款风险降到最低限度；严格把握住房公积金的支取条件、范围、支取手续和支取程序，必须经过受理、审查、批准三个阶段，确保住房公积金的安全与专款专用；严格把握住房公积金增值收益业务的渠道和手段，加强与合作银行等部门的联系，对住房公积金存款进行优化理财和风险管理。
(五)完善内部控制制度的内容建设。住房公积金管理中心内部控制制度的内容建设应与业务工作内容紧密结合。以会计控制为主要手段，同时兼顾其他与之有关的控制。业务部门审查批准的手续要送达会计部门办理，会计部门办理完结后要反馈给归集部门。没有业务部门开出的手续，会计部门不得私自办理；没有会计部门最终签字认可，不能认为业务办理已有效结束。建立一整套国债购买业务操作流程和岗位责任制，建立严格的业务操作权限管理和权限制衡，实行集体审议联签制，加强国债购买信用风险管理，慎重评估所委托的国债购买机构。慎重分析国债的品种选购，择优购买。加强国债购买市场风险管理，把市场风险降到可控范围内。业务部门与会计部门业务权限上的相互约束、岗位职责上的相互监督，工作程序上的相互牵制，会计账务上的相互核对，都是住房公积金业务内部控制的重要内容。
(六)建立健全内部管理制度，用制度管人。制定明确的工作流程和操作规范，明确每个岗位的职责，每一个人的工作能检查相关联人员的工作。实施授权批准控制。建立和完善法人内部授权管理制度，根据管理水平、工作业绩、风险控制能力以及业务管理工作的需要，对分支机构和业务网点实行法人授权管理，明确授权范围和期限、越权责任追究及授权人认为需要明确的其他事项。推行定期岗位轮换制度，一方面可使员工有机会接触到整个工作流程，提高员工的素质；另一方面可以从轮岗中发现问题，防止某些危害公积金中心利益小集团的形成。
(七)从技术上完善内部控制的建设。各个住房公积金管理中心都应当采用先进技术手段管理业务，严格执行行业技术标准，加强对网络系统和业务运转的监控，建立可靠完备的灾难备份计划和应急处理机制，并做好住房公积金档案管理和数据管理工作，从技术上防范风险，确保住房公积金的安全管理。
(八)加大内审力度，强化内部控制工作。管理中心赋予内部审计人员追查异常情况的权力。内部审计人员要定期对财务、信贷、资产保全等各职能部门进行审计，并对审计结果及内部控制有效性作出独立评价。对内部违反法律法规和管理中心内部控制制度的事件，要追究有关部门和人员的责任。
(九)通过激励与责任双重机制防范风险。一方面，各个住房公积金管理中心都应当建立健全激励机制，建立工资收入和福利待遇与工作实绩挂钩的绩效工资制度，使住房公积金管理中心干部职工的工资收入水平和福利待遇与其实际所作贡献相适应，充分调动全体干部职工努力工作、防范风险、确保住房公积金的安全保值和增值的积极性；另一方面，各住房公积金管理中心还应立足于内部经营管理机制和内部控制机制的不断完善，建立第一责任人制度。在住房公积金的提取方面，以第一个同意提取住房公积金的人作为第一责任人；在审贷分离的基础上，以第一个同意发放贷款的人作为第一责任人，进一步明确其责任，承担相应的风险。对在工作中管理监控不到位而形成的提取风险和贷款风险、造成损失的，追究有关责任人的责任，从而保障住房公积金业务的健康运行。 总之，在我国社会主义市场经济条件下，住房公积金管理中心应把内部控制制度作为内部管理的一项重要制度建设好，发挥好，使其对创造良好的资金运营环境和秩序，确保住房公积金的安全、保值增值，提高管理的双重效益，在增强住房公积金管理行业健康和谐的可持续性发展能力方面发挥重要的积极作用。
[参考文献]
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[责任编辑：清 泉]