注册会计师审计-审计证据(三)
(总分：100.00，做题时间：90分钟)
一、{{B}}单项选择题{{/B}}(总题数：31，分数：31.00)
1.下列关于审计证据充分性的说法中，错误的是______。
A.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与确定的样本量有关
B.获取更多的审计证据可以弥补这些审计证据质量上的缺陷
C.注册会计师需获取审计证据的数量受其对重大错报风险评估的影响
D.需要获取的审计证据的数量受审计证据质量的影响
（分数：1.00）
?A.
?B.?√
?C.
?D.
解析：[解析] 选项B错误。如果审计证据的质量存在缺陷，注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补审计证据质量上的缺陷。
2.在确定审计证据的数量时，下列表述中错误的是______。
A.错报风险越大，需要的审计证据可能越多
B.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少
C.通过调高重要性水平，可以降低所需获取的审计证据的数量
D.审计证据的质量存在缺陷，可能无法通过获取更多的审计证据予以弥补
（分数：1.00）
?A.
?B.
?C.?√
?D.
解析：[解析] 审计证据数量受到重大错报风险、审计证据质量的影响，故选项A、B、D表述正确。选项C错误，重要性是注册会计师基于财务报表使用者的角度对错报是否重大的一种判断，注册会计师确定了重要性水平，同时也就界定了面临的审计风险的高低、应当实施审计程序的多少、审计证据数量的多少，因此，注册会计师不能人为调高重要性水平，减少必要的审计程序及审计证据的数量。
3.在确定审计证据的相关性时，下列表述中错误的是______。
A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关
B.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据
C.针对某项认定从不同来源获取的审计证据存在矛盾，表明审计证据不存在说服力
D.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据
（分数：1.00）
?A.
?B.
?C.?√
?D.
解析：[解析] 选项C错误，因为注册会计师从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，则表明某项审计证据可能不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序，不能直接认为审计证据不存在说服力。另一方面，选项C说的是审计证据的可靠性，而不是审计证据的相关性。
4.对于下列应收账款认定，通过实施函证程序，注册会计师认为最可能证实的是______。
A.计价和分摊
B.分类
C.存在
D.完整性
（分数：1.00）
?A.
?B.
?C.?√
?D.
解析：[解析] 选项C正确。注册会计师函证应收账款所获取的审计证据，与资产负债表日应收账款的“存在”认定最相关。
5.对于下列存货认定，通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货，注册会计师认为最可能证实的是______。
A.计价和分摊
B.权利和义务
C.存在
D.完整性
（分数：1.00）
?A.?√
?B.
?C.
?D.
解析：[解析] 选项A正确。注册会计师询问生产和销售人员“存货的过时或周转缓慢”的“非财务信息”，主要是为了判断期末存货资产是否已经跌价，与“存货”的“计价和分摊”认定最相关。
6.对于下列销售收入认定，通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，注册会计师认为最可能证实的是______。
A.发生
B.完整性
C.截止
D.分类
（分数：1.00）
?A.
?B.
?C.?√
?D.
解析：[解析] 选项C正确。通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，看发货单日期与记账日期是否在同一期间，所获取的审计证据与营业收入的“截止”认定最相关。
7.在确定审计证据的可靠性时，下列表述中错误的是______。
A.以电子形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠
B.从复印件获取的审计证据比从传真件获取的审计证据更可靠
C.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠
D.直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠
（分数：1.00）
?A.
?B.?√
?C.
?D.
解析：[解析] 选项B错误，应该是从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠，而不是从复印件获取的审计证据比从传真件获取的审计证据更可靠。
8.下列有关函证的说法中，正确的是______。
A.如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据
B.如果被审计单位与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好并有效运行，注册会计师可适当减少函证的样本量
C.注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非应收账款对财务报表不重要且评估的重大错报风险低
D.如果注册会计师将重大错报风险评估为低水平，且预期不符事项的发生率很低，可以将消极式函证作为唯一的实质性程序
（分数：1.00）
?A.?√
?B.
?C.
?D.
解析：[解析] 选项B错误，注册会计师应当对银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低，可见，与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好并有效运行不构成注册会计师可适当减少函证的样本量的理由。选项C错误，注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效。选项D错误，当同时存在下列情况时，注册会计师可考虑采用消极的函证方式：(1)重大错报风险评估为低水平；(2)涉及大量余额较小的账户；(3)预期不存在大量的错误；(4)没有理由相信被询证者不认真对待函证。
9.下列有关注册会计师在临近审计结束时实施分析程序的说法中，错误的是______。
A.实施分析程序的目的是确定财务报表是否与注册会计师对被审计单位的了解一致
B.实施分析程序所使用的手段与风险评估程序中使用的分析程序基本相同
C.实施分析程序应当达到与实质性分析程序相同的保证水平
D.如果通过实施分析程序识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当修改原计划实施的进一步审计程序
（分数：1.00）
?A.
?B.
?C.?√
?D.
解析：[解析] 选项C错误。注册会计师在总体复核阶段实施分析程序的目的是确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致(如果不一致考虑是否需要追加审计程序)，并非为了对特定账户余额和披露提供实质性的保证水平。
10.下列有关审计证据定义的说法中，错误的是______。
A.注册会计师对财务报表发表审计意见的基础是构成财务报表基础的会计记录所含有的信息
B.如果会计记录是电子数据，注册会计师应当对生成这些信息所依赖的内部控制予以充分关注
C.注册会计师仅仅依靠会计记录形式的审计证据不能有效形成结论，还应当获取其他信息的审计证据
D.注册会计师将构成财务报表基础的会计记录所含有的信息和其他信息两者结合在一起，才能将审计风险降至可接受的低水平，为发表审计意见提供合理基础
（分数：1.00）
?A.?√
?B.
?C.
?D.
解析：[解析] 选项A错误。会计记录中含有的信息本身并不足以为注册会计师提供充分的审计证据，不能作为注册会计师对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当获取用作审计证据的其他信息。
11.下列关于审计证据的说法中，错误的是______。
A.审计证据包括构成财务报表基础的会计记录所含有的信息和其他信息
B.审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户时实施质量控制程序获取的信息
C.会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当获取用作审计证据的其他信息
D.注册会计师应当获取充分、适当的审计证据，形成审计结论，发表审计意见
（分数：1.00）
?A.
?B.?√
?C.
?D.
解析：[解析] 选项B错误。审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见时使用的所有信息，包括会计师事务所接受与保持客户时实施质量控制程序获取的信息。
12.下列关于审计证据充分性的表述中，错误的是______。
A.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与确定的样本量有关
B.注册会计师可以通过获取更多的审计证据尽可能弥补审计证据质量的缺陷
C.注册会计师所需获取审计证据的数量与其评估的重大错报风险是正向关系
D.审计证据的数量受审计证据质量的影响，审计证据的质量越高，注册会计师所需审计证据数量可能越少
（分数：1.00）
?A.
?B.?√
?C.
?D.
解析：[解析] 选项B错误。如果审计证据的质量存在缺陷，依靠更多的审计证据不能弥补审计证据质量的缺陷。
13.下列关于审计证据的相关性的表述中，错误的是______。
A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关
B.有关某一特定认定的审计证据，不能替代与其他认定相关的审计证据
C.不同来源或不同性质的审计证据可能与同一认定相关
D.审计证据的质量存在缺陷不能依靠获取更多的审计证据弥补其质量上的缺陷
（分数：1.00）
?A.
?B.
?C.
?D.?√
解析：[解析] 注册会计师在确定审计证据的相关性时应当考虑以下三个因素：(1)特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关；(2)有关某一特定认定的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据；(3)不同来源或不同性质的审计证据可能与统一认定相关，故选项ABC均恰当。而选项D讨论的是审计证据的充分性与适当性之间的关系。
14.在确定审计证据相关性时，注册会计师无需考虑的是______。
A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关
B.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠
C.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据
D.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据
（分数：1.00）
?A.
?B.?√
?C.
?D.
解析：[解析] 注册会计师确定审计证据相关性时应当考虑的因素包括三个方面：(1)特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关；(2)有关某一特定认定(如存货的存在认定)的审计证据，不能替代与其他认定(如该存货的计价和分摊认定)相关的审计证据；(3)不同来源或不同性质的审计证据可能与同一认定相关。选项B讨论的是审计证据的可靠性；选项A、C、D是注册会计师在确定审计证据相关性时应考虑的因素。
15.下列关于审计证据可靠性的表述中，错误的是______。
A.注册会计师推理得出的审计证据比直接获取的审计证据更可靠
B.内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠
C.注册会计师直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠
D.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠
（分数：1.00）
?A.?√
?B.
?C.
?D.
解析：[解析] 选项A错误，注册会计师直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠。
16.关于注册会计师获取的下列审计证据中，通常认为可靠性最强的是______。
A.被审计单位连续编号的采购订单
B.被审计单位编制的成本分配计算表
C.被审计单位提供的银行对账单
D.被审计单位管理层提供的书面声明
（分数：1.00）
?A.
?B.
?C.?√
?D.
解析：[解析] 审计证据的可靠性受其来源和性质影响，并取决于获取审计证据的具体环境。本题中选项A、B、D都是内部证据，选项C是外部证据，显然，选项C的审计证据最可靠。
17.下列关于审计证据可靠性的陈述中，错误的是______。
A.银行对账单比银行询证函回函可靠
B.检查存货明细表比询问企业仓库管理员关于已销售存货的口头表述可靠
C.应收账款询证函原件比传真件可靠
D.不同部门的人员对同一问题回答一致的口头证据在得到不同信息的证实后其可靠性大大提高
（分数：1.00）
?A.?√
?B.
?C.
?D.
解析：[解析] 虽然银行对账单和银行询证函回函都是外部证据，但询证函回函直接由注册会计师获取，可靠性更高。
18.下列关于审计证据的充分性和适当性的表述中，错误的是______。
A
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