注册会计师审计-审计目标
(总分：30.00，做题时间：90分钟)
一、单项选择题
(总题数：3，分数：11.00)
注册会计师在财务报表审计过程中，需要针对被审计单位管理层的认定确定具体审计目标，进而制定实施相应的审计程序。以下有关认定、目标和审计程序的问题，请代注册会计师作出正确的判断。
（分数：5.00）
(1).以下审计程序中，注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是( )。
A．抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账
B．检查采购文件以确定是否采用预先编号的采购单
C．从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证
D．向供应商函证零余额的应付账款（分数：1.00）
?A.
?B.
?C.?√
?D.
解析：[解析] 选项ABD均可证实完整性认定；选项C属于逆查，可以实现存在认定。
(2).甲公司2011年12月31日以支付手续费方式向乙公司发出委托代销商品800万元，售价1000万元，并将该部分商品的售价列入2011年度的财务报表，则对于2011年度财务报表来说，主要违反了交易和事项的何种认定( )。
A．存在 B．准确性
C．发生 D．完整性（分数：1.00）
?A.
?B.
?C.?√
?D.
解析：[解析] 将2011年度并未发生(实现)的收入记入了2011年度的财务报表，即虚构了相关交易，所以违反的是发生认定。
(3).在审计ABC公司财务报表的列报时，注册会计师详细检查了关联方和关联方交易，以验证其在财务报表中是否均已得到充分披露，这与以下认定有关的是( )。
A．发生以及权利和义务
B．完整性
C．分类和可理解性
D．准确性与计价（分数：1.00）
?A.
?B.?√
?C.
?D.
解析：[解析] 对于关联方及其交易的审计，应着重关注没有如实披露的关联方和关联方交易，这主要与完整性认定有关。
(4).注册会计师为了确定被审计单位的交易是否记录于恰当的会计期间，下列程序中恰当的是( )。
A．年前开出的支票是否均在年前已入账
B．应收账款是否确实属实
C．存货的跌价损失是否已足额确认
D．存货是否用作抵押（分数：1.00）
?A.?√
?B.
?C.
?D.
解析：[解析] 截止目标就是要求各项交易应计入恰当的会计期间；选项B涉及“存在”认定；选项C涉及“计价和分摊”认定；选项D涉及“权利和义务”认定。
(5).下列能够实现注册会计师一般审计目标中的分类目标的是( )。
A．累计折旧的账户余额是合理的
B．将主营项目的收入与营业外的收入区分开来
C．有价证券是否按取得时的实际成本入账
D．所有的销售是否均已发生（分数：1.00）
?A.
?B.?√
?C.
?D.
解析：[解析] 主营项目的收入记入“营业收入”项目；营业外的收入记入“营业外收入”项目，与“分类”认定相关。
ABC会计师事务所接受甲股份有限公司(以下简称甲公司)的委托对其2011年度财务报表进行审计。A注册会计师作为该业务的项目合伙人需要对涉及管理层的有关认定作出正确的处理，请代为作出正确的专业判断。
（分数：5.00）
(1).下列属于与期末账户余额相关的“完整性”认定的是( )。
A．资产负债表所列的存货均存在并可供使用
B．所有应当记录的存货均已记录
C．当期的全部销售交易均已登记入账
D．期末已按成本与可变现净值孰低的原则计提了存货跌价准备（分数：1.00）
?A.
?B.?√
?C.
?D.
解析：[解析] 选项A属于与期末账户余额相关的“存在”认定；选项C属于与各类交易和事项相关的“完整性”认定；选项D属于与期末账户余额相关的“计价和分摊”认定。
(2).注册会计师在审查销售业务时，发现甲公司销售给乙公司一批商品的销售收入记录了100万元，通过实施实质性程序确认，该笔销售实际取得收入90万元(将10%的商业折扣也计入了销售收入)，那么，违反了营业收入的认定是( )。
A．发生 B．完整性
C．准确性 D．计价和分摊（分数：1.00）
?A.
?B.
?C.?√
?D.
解析：[解析] 甲公司销售实际取得收入90万元，被审计单位将商业折扣也计入了收入，属于金额记录不正确，是“准确性”认定问题。
(3).甲公司机修车间当年为第一生产车间制造了一台专用设备，但会计部门没有进行相应的会计记录，则会违反固定资产项目认定的是( )。
A．存在 B．完整性
C．计价和分摊 D．权利和义务（分数：1.00）
?A.
?B.?√
?C.
?D.
解析：[解析] 应予记录的固定资产没有记录，漏记的问题违反了“完整性”认定。
(4).甲公司2011年12月30日，以托收承付结算方式向乙公司发出一批商品，价税合计117万元，当日确认了主营业务收入100万元，2012年1月3日向银行办理完成托收手续，则对于2011年度财务报表来说，违反的认定是( )。
A．分类 B．准确性
C．截止 D．完整性（分数：1.00）
?A.
?B.
?C.?√
?D.
解析：[解析] 在托收承付结算方式下，只有办理了托收手续才能确认收入，甲公司该交易事项的处理属于将资产负债表日后发生的收入提前确认。请注意，题目中的情况同时也违反了“发生”认定，由于选项中没有发生认定，所以只选“截止”认定。
(5).甲公司2011年1月以分期收款方式向丙公司销售商品一批，合同约定销售价格为1000万元，分5年，每年12月31日等额收取200万元；甲公司当年确认了1000万元主营业务收入，则违反的认定是( )。
A．发生 B．完整性
C．截止 D．准确性（分数：1.00）
?A.
?B.
?C.
?D.?√
解析：[解析] 当年确认收入的金额应为合同约定销售价格的现值，所以甲公司按1000万元确认收入，属于记录金额不正确。
1.注册会计师保持应有的职业怀疑态度，意味着注册会计师( )。
A．不能以质疑的思维方式评价所获取的审计证据的有效性
B．不能依据管理层诚信的高低来决定审计程序的多少
C．如果从不同的证据得到
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