【摘要】全面预算是指公司对一定期间的经营活动、投资活动、财务活动等做出的预算安排。凭借其计划、协调、控制、激励、评价等综合管理功能，整合和优化公司资源配置，提升运行效率，实现公司战略规划和经营目标。本文从全面预算管理的作用、公司启动全面预算管理需要做的准备工作，全面预算管理实施工作中的几点建议等方面进行简要阐释。
【关键词】预算作用；预算启动；预算实施
全面预算管理是一种公司整体规划和动态控制的管理方法，全面预算的有效推行将为公司上下确定了具体可行的努力目标，同时也建立了必须共同遵守的行为规范。实施全面预算是执行战略过程中进行管理的基准和参照；也是公司业绩评价的基础；全面预算管理的过程就是将公司目标进行分解、实施、控制和实现的过程。
一、全面预算管理的作用
全面预算管理是公司全方位、全过程、全员参与编制与实施的管理模式，是公司实施内部控制、防范风险的重要手段，是实现公司发展战略和年度经营目标的有效方法；全面预算管理有利于公司优化资源配置、提高经济效益，有利于实现制约和激励目的。
根据公司已制定的中长期发展规划及战略目标，全面预算管理将公司各项生产经营活动均纳入预算编制、执行、監督、分析、考核的预算管理体系，最终实现六个整合：
（1）战略规划、业务计划、财务预算和业绩评价的整合；（2）战略层、经营层、作业层三层组织机构协调流程的整合；（3）财务活动和业务活动互为支持的整合；（4）计划体系、目标体系、指标体系、报表体系和绩效考核体系从“出题”、“解题”到“评分”的整合；（5）预算从制定、调整到考核评价周而复始的整合；（6）业务流、资金流、信息流和人力资源流的整合。
二、公司启动全面预算管理需要做的准备工作
全面预算管理是一项系统性工程，也是一种技术性很强的管理方法，需要集团各部门、各单位整体参与实施，夯实各项基础工作，建立全面预算管理保障体系。因此，开展预算管理需要做好以下准备工作：
（一）开展培训和调研学习。通过外聘专家老师分层级对公司高层管理者、中层管理者、财务预算人员进行培训，简要介绍预算管理的相关理论、原则、组织机构、各种预算表格的填写方法和要求等，让员工掌握本单位预算编制、执行、控制、调整、以及分析和考核的流程与方法；让员工了解公司长期发展目标、短期计划和财务目标，了解预算的基本内容和各部门的职责，使预算管理工作的效果更加显著。公司利用最短的时间，培养出一批高素质的全面预算管理实施人员。
专职预算人员需要对公司近年来的资金状况、绩效考核情况、经营计划、发展规划、投融资计划等相关资料认真学习、梳理；对子公司的组织架构、业务范围、业务流程、财务状况、经营成果等实地调研学习，掌握基本的概况，为下一步的预算编制和预算管理做好充分准备。
（二）健全预算管理体制。预算管理体制包括全面预算管理决策机构、工作机构和执行单位3个层次的基本架构。
⑴决策机构——预算管理委员会
结合公司现行的治理结构和管理机制，在董事会下设公司预算管理委员会，预算管理委员会根据董事会的授权行使预算管理职责。
预算管理委员会的主要职责是： ①制定颁布公司全面预算管理制度；②根据公司战略规划和年度经营目标，拟定预算目标；③组织编制、综合平衡预算草案；④下达经批准的正式年度预算；⑤协调解决预算编制和执行中的重大问题；⑥审议预算调整方案，依据授权进行审批；⑦审议预算考核和奖惩方案；⑧对公司全面预算总的执行情况进行考核等。
⑵工作机构——预算管理办公室
预算管理委员会下设办公室，由相关部室负责人组成，履行预算管理委员会的日常管理工作。主要职责是：①拟订公司各项全面预算管理制度，并负责检查落实预算管理制度的执行；②拟定年度预算总目标分解方案及有关预算编制程序、方法的草案，报预算管理委员会审定；③组织和指导各级预算单位开展预算编制工作；④预审各预算单位的预算初稿，进行综合平衡，并提出修改意见和建议；⑤汇总编制公司全面预算草案，提交预算管理委员会审查；⑥跟踪、监控公司预算执行情况，并定期汇总、分析各预算单位预算执行情况，并向预算管理委员会提交预算执行分析报告；⑦接受各预算单位的预算调整申请，根据公司预算管理制度进行审查，集中制定年度预算调整方案，报预算管理委员会审议；⑧协调解决公司预算编制和执行中的有关问题；⑨提出预算考核和奖惩方案，报预算管理委员会审议；⑩组织开展对公司二级预算执行单位的预算执行情况的考核，提出考核结果和奖惩建议，报预算管理委员会审议等。
⑶执行单位——各职能部门、分（子）公司
全面预算执行单位包括公司内部各职能部门、所属分（子）公司等。预算执行单位在预算管理部门的指导下，组织开展本部门或本公司全面预算的编制工作，严格执行批准下达的预算。
各职能部门、分（子）公司的主要职责是：①提供编制预算的各项基础资料；②负责本单位全面预算的编制和上报工作；③将本单位预算指标层层分解，落实到各部门、各环节和各岗位；④严格执行经批准的预算，监督检查本单位预算执行情况；⑤及时分析、报告本单位的预算执行情况，解决预算执行中的问题；⑥根据内外部环境变化及公司预算管理制度，提出预算调整申请；⑦组织实施本单位内部的预算考核和奖惩工作；⑧配合预算管理部门做好公司总预算的综合平衡、执行监控、考核奖惩等工作等。
（三）制定预算管理制度。规范预算管理流程，明确预算管理的原则、组织机构、预算的范围与内容、预算编制的方法与流程、预算审批规定、预算执行与控制的方法和流程、以及预算调整、预算考核制度、预算报告体系等相关内容，使预算管理工作制度化、法制化，公司员工在制定预算过程中有据可依，减少预算工作的盲目性和随意性。
（四）明确预算目标。公司目标包括长期目标和短期计划，把公司长期目标分解到年度或一个经营周期，形成了公司短期计划。明确了公司年度发展目标，将公司预算建立在清晰且明确的公司策略的基础上，是全面预算管理成功的重要保证。
（五）编制标准化的预算表格。标准化的预算格式对保证预算的一致性和质量是很重要的。编制表格应注意简单直接，无须说明就能被人理解；所有的表格应保持一致，具有相似的布局、字体和设计；尽可能的使用电子表格，以便数据获取和汇总。同时，编写全面预算表格体系说明书，明确每一个预算表格的编制方法，对每个表格的数据来源和去向进行一一说明，明确预算表之间的勾稽关系。
（六）收集基础资料，分析整理。
做好实施准备阶段的各项基础工作，基础资料的收集需要近三年的可比数据资料的积累，以及外部市场数据、行业资料等。历史资料的收集需要由以下部门来完成：⑴经营管理部门负责分子公司建设投资计划、生产经营计划、绩效考核等情况分析；⑵人力资源管理部门负责职工定员、工资社保、员工培训等需求分析；⑶投资发展管理部门负责公司投资建设项目情况分析；⑷行政办公室负责公司日常办工用品（含行政用固定资产）、车辆费用、职工食堂费用等相关费用的分析；⑸财务管理部门负责资金筹集及各项经济指标的综合分析。
三、全面预算管理实施工作中的几点建议
（一）理顺关系，落实责任。落实好主管部门与协管部门的责任，建立起各专业管理与全面预算管理之间的沟通、协调机制，搞好职能部门的协作和配合，形成工作合力，提高工作效率。
明确预算工作联络人名单，各部室、各分子公司的预算工作联络人具体负责预算日常管理工作的协调、衔接、数据的报送等工作。
（二）先易后难、分阶段实施。由于全面预算管理是一项复杂的系统工程，需要我们积极、稳妥、有效、有序推进，需要“先易后难、分阶段实施”，先着手部门费用预算的编制，待成熟完善后再深入到投资预算、筹资预算等领域。
总体原则：
（1）从点做起，由点到面；个体完善，再向集团全面推进。
（2）从简单的业务起步，先易后难；不断总结，逐步拓展管理范围。
（3）从核心部分做起，抓大放小；有的放矢，逐步建立起全面预算管理框架。
（三）基础数据来源充分可靠。基础数据应满足预算管理的要求，符合精细化管理的需要，报表数据（单户、合并）要及时、全面、完整，满足预算考核、分析的需要。
（四）明确对子公司的预算管理模式。明确集团公司对子公司的预算管控模式，子公司专业计划的编制、调整等是否需要集团公司归口部门审核，并在实施过程中对其进行监控。
（五）预算指标与绩效方案紧密结合。科学设计预算考核指标和考核周期，将预算指标与绩效考核方案紧密结合起来。
（六）做好原始记录的台账工作。做好原始记录的统计分析，原始记录包括台账、记账单、合同书等，对原始记录数据用特定的方法进行收集、分析、整理，为预算的编制、考核和分析提供可靠的基础数据来源。
（七）口徑一致。预算管理与会计核算口径要一致，预算数据与会计数据要具有可比性。
参考文献：
[1]《企业内部控制应用指引第15号——全面预算》解读，《财务与会计》 2011年05期
[2]宗淑君：《对企业全面预算准备工作的几点思考》 天津财税 2003年第9期
[3]李瑞欣 ：《实施全面预算管理应注意的问题和对策》 《经济论坛》 2007年第16期