会计管理制度基础
OO四年十二月三日
广东派尔富科技有限公司会计管理制度基础
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会计核算基础工作规定 1
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七、会计基础工作规范实施细则 第 9
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会 计 管 理 制 度 基 础
（说明：本财务制度适应于广东派尔富科技及所有部下分动机构 ）
一、财务、会计与稽核工作职责
财务部工作职责 ( 记账部分 ) ：
1、各项会计凭据的审核、编号、装订及保存事项。
2、各样明细分类账的登载及保存事项。
3、日结单及日记表的编制事项。
4、总分类账的登录与保存事项。
5、佣金及销货津贴的核算事项。
6、结账时有关账务的调整事项。
7、各部门、分支机构收支账项的审核事项。
8、各部门、分支机构存货的查对事项。
9、办理与税务有关的业务及报表。
10、办理年度决算及盈余拨补分派事项。
11、财务构造的剖析及会计报告的编制事项。
12、会计制度、章则、会计表单的设计、修订及控制事项。
13、财务构造、损益变动、长期趋势的剖析及会计报告的编制、剖析与解释
14、剖析比较有关资料。作为拟定各项决议的参照。
15、管理上开源节流、增收减耗及减少不经济支出的建议。
16、其他与财务有关的事项。
成本、费用会计工作职责：
1、各项原材料、物料、包装物、成品、半成品、在产品收付事项的核算。
2、原材料转账传票的编制事项。
3、公司成本转账传票编制事项。
4、折旧费用的计算事项。
5、公司成本的审核事项。
6、公司零星支出、差旅费等报销单据的审核事项。
7、对外协加工报告、加工成本审核事项。
8、结账时有关成本科目的调整事项。
9、各部门、分支机构、办事处销货成本与补贴的计算事项。
10、各部门、分支机构、办事处各项成本、费用的剖析比较及控制事项。
11、其他与成本、费用计算有关的事项。
二、会计核算基础工作规定
第一条 为适应公司外向型经济的发展，充足体现会计信息的可查验性，特拟订本规定。
第二条 会计科目的运用及账户的设置、按《会计管理制度》履行，不得任意更改或自行设置，分支机构、办事处、片区因业务需要成立会计帐簿的，其会计科目及明细科目必须根据总部财务要求统一设置，各部新增科目时，须报总公司财务部批准。
第三条 凭据采用收、付、转凭据，即包含有现金收款、现金付款、银行收款、银行付款、转账凭据五种形式。
( 一 ) 根据审核后的原始凭据填制凭据， （推行电算化的公司 [ 下以电算化表示 ] ，根据原始凭据并输入电脑会计帐务系统； ）
( 二 ) 根据凭据汇总表编制凭据汇总表，（电算化：需根据凭据页号打印凭据汇总表，并装订于凭据首页）；
( 三 ) 根据凭据汇总登记总分类账，（电算化：每月末打印总帐，并留档）；
( 四 ) 根据原始收、付款凭据登记现金日记账和银行日记账；
( 五 ) 根据凭据及所附的原始凭据登记各明细分类账，（电算化：每月末打印明细分类帐，并留档）；
( 六 ) 月终，根据总分类账和各明细分类账编制会计报表，（电算化：同时打印报表，并留档）。
凭据汇总表核算组织程序的特点是：先定期将所有凭据汇总编制成汇总表，然后再根据记账凭据汇总表登记总分类账，电算化管理部门可直接利用电脑办理有关业务，以下均同。
凭据汇总表的编制方法是：根据一准时期的全部凭据，按照相同科目归类，定期汇总每一会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额，填写在记凭据汇总表的有关栏内，以反应全部会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额。
第五条 记账规划：
( 一 ) 记账须根据审核过的会计凭据。除按照会计核算要求进行转账时，用记账员写的转账说明作记账依据外，其余记账
凭据都必须以合法的原始凭据为依据。没有合法的凭据，不能登记账簿，且每张记账凭据必须由制单、复核、记账，会计主管分别签名，不得省略。
( 二 ) 登记账簿时用蓝黑或黑色钢笔、署名笔书写 ( 除了复写的以外，不得使用铅笔和圆珠笔 ) 。
( 三 ) 凭据和账簿上的会计科目以及子、细目用全称，不得任意简化或使用代号。
( 四 ) 会计分录的科目对应关系，原则上一种经济事项分别或汇总编一套分录，不得将不同内容的多种经济事项归并编制
一套分录。不准出现多借多贷现象，针对经营过程中的特殊波及同一笔经济业务的凭据办理，允许填制综合凭据 .
( 五 ) 明细账应随时登记，总账定期登记，一般不超过 10 天 , 采用电算化核算的公司，因帐务系统随时生成，操作相对简
单，不需登记，可根据电算化的特点办理，但应加强对原始凭据输入正确性加强复核，结帐工作留待月末办理。
( 六 ) 每一笔账须记明日期、凭据号码和纲要，经济事项的纲要不能过分简单，以保证第三者能看清楚。每笔账记完后，在记账凭据上划 " √" 号。
( 七 ) 记账的文字和数字应正直、清楚、严禁刮擦、挖补或涂改，不得跳行隔页。应将空行或空页划斜红线注销。
( 八 ) 记账发生错误，用以下方法改正：
记账前发现记账凭据有错误，应先改正或重制凭据。凭据或账簿上的数字差错，应在错误的全部数字正中划红线，表示注销，并由经办人员加盖小图章后，将正确的数字写在应记的栏或行内。
记账后发现凭据中会计科目、借贷方式或金额错误时，先用红字填制一套与原用科目、借贷方向和金额相同的凭据，
以冲销原来的记录，然后从头填制正确的凭据，一并登记入账。如果会计科目和借贷方向正确，只是金额错误，也可另
行填制记账凭据，增加或冲减相差的金额。改正后应在纲要中注明原记账凭据的日期和号码，以及改正的原因和依据。
报出会计报表后发现记账差错时，如不需要变更原来报表的，能够填制正确的凭据，一并登记入账。如果会计科目和借贷方向正确，只是金额错误，也可另行填制凭据，增加或冲减相差的金额。改正后应在纲要中注明原记账凭据的日期和号码，以及改正的原因和依据。
4．采用电算化管理的部门，如发现错误，应根据原始单据认真复核确认后改正电脑凭据，（应保证会计凭据已改正的
情况下办理，严禁电脑凭据与手工凭据不一致）。
( 九 ) 红字冲账除了用于改正的错误外，还能够用于下列事项：
经济业务达成后，发生退回或退出；
经济业务计算错误而发生多付或多收；
账户的借方或贷方发生额需要保持一个方向；
其余必须冲销原记数字的事项。
( 十 ) 各账户在一张账页记满后接记次页时，需要加计发生额的账户，应将加计的借贷发生总额和结出的余额记在次页的第一行内，并在纲要栏 " 承前页 "
( 十一 ) 月、季、年度末，记完账后应办理结账，为了便于结转成本和编制会计报表，需要发生额的账户，应分别结出月
份季度和年度发生额，在纲要栏注明 " 本月共计 " 、" 本季共计 " 和" 今年共计 " 的字样，在月结、季结数字上端和下端均划单红线，在年结数字下端划双红线。总结的数字本身均不得用红字书写。发生笔数不多的账户，也可不结总。不需要加
计发生额的账户，应随时结出余额，并在月份、季度余额下端划单红线，在年度余额下端划双红线。
( 十二 ) 编制会计报表前，必须把总账和明细账记录齐备，试算平衡，每个科目的明细账各账户的数额相加总和同该科目的总账数额查对符合。不准先出报表，后补记账簿。
( 十三 ) 年度改换新账时，需要结转新年度的余额，可直接过到新账各该账户的第一行，并在纲要栏内注明 " 上年结转 " 字
样。必要时，详尽注明余额组成内容，在旧账的最后一行数字下面注明 " 结转下年 " 字样。结转以后的空白行格包括不结
转余额的账户，划一条余线注销或盖戳注销。
第六条 结账、对账：
( 一 ) 结账是结算各样账簿记录，它是在一准时期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上进行的，详细内容如下：
在结账时，首先应将本期内所发生的经济业务记入有关账簿。
本期内所有的转账业务， 应编成凭据记入有关账簿， 以调整账簿记录。
如待摊、预提费用应按规定标准予以摊销提取。
在全部业务登记入账的基础上，应结算所有的账簿。
( 二 ) 对账是为了保证账证符合，账账符合，账实符合。详细内容如下：
账证查对：是指各样账簿 ( 总账、明细分类账以及现金和银行存款日记账等 ) 的记录与会计凭据 ( 记账凭据及其所附的原始凭据 ) 的查对，这种查对主假如在平时编制凭据和记账过程中进行。月终如果发现账账不符，就应回过头来对账簿
记录与会计凭据进行查对，以保证账证符合。推行会计电算化的部门，至月底一定要进行明细帐与总账的查对工作，以保证帐帐符合。
账账查对每月一次，主假如总分类账各账户期末余额与各明细分类账账面余额相查对，现金、银行存款二级账与出纳
的现金，银行存款日记账相查对，会计部门各样财产物资明细类账期末余额与财产物资管理部门和使用部门的保存账相查平等。
账实查对分两类：第一类现金日记账账面余额与现金实际库存数额相查对，银行存款日记账账面余额与开户银行对账单相查对，要求每月查对一次；第二类各样财产物资明细分类账账面余额与财产物资实有数额相查对，各样往来账款明细账账面余额与有关债权债务单位的账目查平等，要求每季查对一次。
三、库存现金报表记录简则
1. 库存现金及寄存行库登记表 ( 附表 1) ：
本表属日记簿性质，为分支机构交易事项之序时记录。
将每天交易根据发生时间的先后，依表定格式分现金及存款逐项填记。
交易事实于纲要栏简要书明。
每天列明余额，送请财务部长 ( 分支机构可送会计主管 ) 于余额前核章，以便与收支日报表查对。
(5) 每天早晨于 9 点前资本中心出纳需将现存现金及银行余额报财务总监备案。
本表应逐页编号加装封面，装订成册妥为保存。
四、接收承兑单据办理准则
( 一 ) 各部门、分支机构经办员于收取单据时应将单据内容及缴交明细依表定格式逐笔登记于应收单据登记簿表并送财务
部长核章。
期
票
内
容
缴交单据客户资料明细
收入
部长主
期票号
付款
到期
兑现
汇现
揽票人
日期
账号
票面金额
客
户
其
他
管核章
码
行
日
日
日
( 二 ) 所有应收单据均作为特殊现金， 一律先在当地银行金融机构查实无误后， 用 EMS
特快专递送交总部财务保存、承兑或贴现，各分支机构处不得保存承兑单据，同时
也不得炒卖承兑汇票。
( 三 ) 兑现单据应于单据登记簿及代收单据凭单注明兑现日期销账。
( 五 ) 经办员在接收承兑单据时，一律事前向银行查问承兑单据的真伪。
( 六 ) 财务出纳应将登记簿逐页编号，加装封面，装订成册妥为保存。
( 七 ) 本办法未定事项视老例或一般办理原则办理。
五、各部门月绩剖析细则
( 一 ) 为使本公司各级干部了然计划和已履行业务的收效藉以 激励各级人员致力达
成年度盈余目标起见，特规定逐月剖析各部门履行年度经营计划业绩有关细则，以
收预期管理之效。
( 二 ) 平时收支资料的整理与提供。
各部门每天发生收支传票或原始凭据必须根据权限的规定批准，经办人填妥剖析表再依规定流程办毕有关手续，送回财务部登账，否则若与财务组的付款剖析发生不符合时，增加复查的麻烦。
( 当月各部批准的传票单据等财务必于当月登账，不
可跨月 )。
各部门每 10 天应将收支累计和计划比较，以便追踪未达到目标者，以求改良。
( 三 ) 月终收支资料的整理与提供。
1.
当月的支付凭据如收据，统一发票等，应于次月
3 日前办妥各项手续转财务部。
2.
每月 5 日前各部门根据上月份的剖析表计算出各部上月盈亏，格式
(另发)，送财
务稽核人员核阅， ( 根据剖析表背面的公式计算并填写在该表上) 。
( 四 ) 月稽绩效。
剖析表的填写方式如下：
(1) 目标额：系根据年度计划表填写，并考虑收支平衡， （勿忘受高利息影响而赚钱
变为赔本）。
产 值：产值即完工额 ( 生产额 ) ，产值的计算必与实际售价符合。
销 货：当月所开发票 ( 含收据 ) 金额的累计。
收 款：当月实际收回款额的累计。
赊欠累计：将上月底止的赊欠累计总额 +本月当日的累计销货额 - 本月当日累计收款额。
库存原物料：将上月底库存原物料 +当月购入之原物料－ ( 当月产值×成本率。
)
(7) 小 计：当月目标× 1/3 共计：当月目标× 2/3 总计： 当月目
标
小 计 1 日～10 日 共计 1 日～20 日 总计 1 日～30(31
日 )
与目标比较：所订目标与实际比较，达到目标时用蓝笔，否则用红笔填写，并算出达成率。
注：各项支出的原始单据，凭据，必须经权限规定批准，始可填写在剖析表内，临
时周转金，押标金，暂借钱等勿填入。
( 五 ) 本表每天填妥后呈阅，必要时由各部门主管与财务总监、副总经理、总经理共
同研究改良。
( 六 ) 每月根据此表剖析作为各部盈亏之参照。
六、财务与会计管理规章
□ 账款管理办法
第一条 凡销货或服务收入均应开立统一发票 ( 或收据 ) ，并依序填入当天之 " 销货报告 " 或 " 服务收入报告 " 中，同时财务记账。
第二条 遇销货退回或重开发票时，均应将原开统一发票的收执联 ( 增值税发票包含发票联和抵扣联 ) 收回作废，并填制 " 销货退回通知单 " ，以赤字填入当天的 " 销货报
告 " 或 " 服务收入报告 " 中列为其减项，同时在备注栏中注明原开发票日期，交财务记账。
第三条 遇销货退回应于销货发生的 60 天内依规定手续向当地税务稽征机关办理抵缴，如超过 60 天者不得办理抵缴已缴的税金及印花税。故遇有销货退回或发票重开而其日期超过 60 天以上者，应由客户补偿税务损失；退货或发票遗失其原因如系外务员大意所致，则税务损失应责由责任人负责补偿。
第四条 于销货当天若未能收回账款时，交货人 ( 送达统一发票者 ) 应与客户约定收款日并将填妥的 " 统一发票签收单 " 交由会计员妥善保存， " 统一发票签收单 " 应具备下列各要点：
( 一 ) 交货人 ( 送达统一发票者 ) 于" 统一发票签收单 " 上签名。
( 二 ) 经办人 ( 成绩归属者 ) 于统一发票副联签名。
( 三 ) 填明约定收款日期及约定付款条件。
( 四 ) 客户正式盖印后其签收人签名。
第五条 每笔未收款均应附有 " 统一发票签收单 " 。若有销货当天未交出该签收单或
缺少规定要件的记录等情事，会计员应于第二天上班早会前报由单位主管纠正，务必按规定办理，否则应由单位主管签名负责。
第六条 会计员收回 " 统一发票签收单 " 后，应即将其 " 约定收款日 " 及" 付款条件 " 逐
笔登载于 " 人名别应收账款明细卡 " 的有关各栏中备查。
第七条 会计员应将 " 统一发票签收单 " 按 " 约定收款日 " 的先后秩序排列妥为保存，
遇有携出收款时应设登记簿由取单者签名备查，若于当天未能收回账款时应即向取
单者收回注销登记。
第八条 凡账款约定收款日抵达者，会计员应主动转告账款归属人或请单位主管派员前往收取。如有客户要求缓期付款情事发生时，前往收款人应将从头更改约定收
款日填明于 " 统一发票签收单 " 中，并将该单交回会计员注销登记，及更改 " 人名别
应收账款明细卡 " 上的记录。
第九条 凡应收账款其约定收款日不得超过一个月，若有超过此一期限者，会计员
应报备单位主管在签单上署名同意，同时注明收款日期。
第十条 账款收回时，会计员应即将其填入当天 " 出纳日报表 " 的 " 今日收款明细表 " 栏中，并过入 " 人名别应收账款明细卡 " 中，凭此销账及备查。
第十一条 收回现金者，应于当日 ( 当日下班后收回款项，最迟翌日上班时 ) 如数交会计员入账，若有延迟缴回或调动单据缴回者，均依挪用公款议处；收回单据的开
票人若非与统一发票抬头相同者，应经同一抬头客户正式背书，否则应责由收款人亲自在单据上背书，并注明客户名称备查，若经查明该单据非客户所交托者，即视同挪用公款议处。
第十二条 单据到期日距统一发票开立日期不得超过 30 天者，其超过 30 天以上者
应由经办人填具 " 交货通知 ( 请示 ) 单 " 并依权责划分办法办理。凡账款以分期付款方
式收回时应由经办人提出与客户所立的合约书经单位主管呈报财务总监或总经理
批准。
第十三条 凡销货退回或前开发票作废者，若未取回原开发票收执联作废者，不得重开统一发票，惟经书面呈报总经理特准者不在此限。
第十四条 每月 3 日应详填 " 业务员未收款明细表 "( 净额 ) 两份，由经办人逐笔亲自
签名承认未收，其约定收款日据统一发票开立日期超过 1 个月以上者并应注明原因，
填妥后一份寄总公司财务部查核，一份呈报单位主管加强催收。
第十五条 " 各月未收款明细表 " 总共计的金额应与月底当天的收款明细表的今日未
收款余额的数字符合，逾期 1 个月及 2 个月以上未收款明细表随同 " 各月未收款明细表 " 一并呈报。
第十六条 凡遇客户恶性倒闭，或收回单据无法兑现或未预先言明，而于收款时
尾款不付等情事， 无法取得客户正式签属的 " 销货折让证明单 " 时，均视同坏账办理。坏账的发生，除按外（业）务人员待遇办法等规定的补偿办法办理外，该笔交易的成交奖金不准发给，其已发给者则应予追回。
第十七条 凡为维护市价预先与客户约定高开发票销货折让者，或过后同意客户尾款不符等情事发生，除应报请单位主管同意外，并应取得销货折让证明单，详填原
因，由客户证明实收金额及证实签章后，交回各单位会计员处，该笔交易原交易应办退回同时再记一笔实收金额的销货记录，其销货折让后的金额若低于最廉价者，仍须补办廉价请示手续。成交奖金之计算则依实售金额计算。
第十八条 本办法由财务中心呈总经理批准宣布后实施，修订时同。
□ 现金收支管理办法
( 一 )" 现金收支旬报表 " 上的收入金额， 是指由财务部汇入各单位银行账户内的金额， 支出金额则仅指各单位的费用。
各单位应行支付的一切费用， 包括可控制费用与不可控制费用， 均应自财务部汇入之金额中支付。
( 二 ) 各单位的可控制费用统于每月月底前由财务部就下月份各单位的费用概算一次 ( 必要时得分次 ), 如
无特殊，此后的支出一律按财务概算履行。
( 三 ) 各单位的收入款项除财务部汇入的款项外，一律不得自行挪用单位内收回的应收账款 ( 包括现金及
支票 ) 其收回的应收账款，应依账款管理办法的规定，悉数寄回总公司财务部。
( 四 ) 现金收支旬报表的填写应一次复写两联，第一联于每旬第 1 日 ( 即每月 1 日、 11 日、 21 日 ) 中午以
前就上旬收支逐项编制妥，连同费用科目的正式收据或凭单呈单位主管签核后以限时转送寄送财务部；
第二联由各单位自行汇订成册作为费用明细账，并凭以于月底当天填制 " 费用估算剖析表 " 。
( 五 ) 现金收支旬报表上的编号系指费用的笔项而言， 采每月一次连系编号方式， 月内的每月编号应相互
衔接并连续编至当月月底止，次月一日再行从头编号。
( 六 ) 现金收支旬报表上科目栏中类其他填写， 系指依所发生的各项费用其分属类别， 分别以 " 营 " 或 " 管"
等字表示，其性质的区分如下：
经营费用：凡属营业人员 ( 包括内勤及外勤人员 ) 所发生费用。
管理费用：凡属管理人员所发生费用。
( 七 ) 现金收支旬报表上科目栏中的 " 名称 " 系指各项费用的科目名称，其明细如下：
经营费用：即营业人员所发生的下列诸费。
(1) 工 资：凡营业人员薪资皆属之。 ( 包括基本工资、效益工资、技术津贴、伙食补助等 )
差 旅 费：凡营业人员出差所开支的飞机、火车、汽车等交通费、出差伙食补助、出差交通补助等属之。
招 待 费：凡营业人员因业务上应酬所需支付者属之。
发货运费：用于销售发货的运输所支付之费用。
广告宣传费：凡用于宣传推广及媒体费用皆属之。
水 电 费：凡业务上的发生之经营用水费电费。
电话费：凡公司座机电话及个人工资中补给的通讯费属之。
管理费用：凡营业费用外所发生的费用：
汽车开支：凡经营管理人员及服务人员外所支付的汽油、机油属之。
(2) 差 旅 费：凡经营管理人员及服务人员外所支付的实报实销出差车费或出差旅费， 包干报销的补助
等属之。
运 杂 费：除装载用于销售以外的货物所支付的费用属之。
电话费：凡经营管理部门发生的经营管理用电话费用等属之。
招待费：凡经营管理部门人员对外活动所发生的所支的费用皆属之。
办公费：凡经营管理部门购买的用于办公需求的文具、纸张、耗材等。
水电费：凡经营上所需的水费、电费共计。
房租：凡租用房子所需费用属之。
以上营业费用、管理费用科目之子目末能全部罗列，可参照总部办法履行。
( 八 ) 上述所列项目，会计员应按其性质区分 ( 即营业费用、管理费用等 ) 妥予分类报支，不得相互混杂。
( 九 ) 各单位与总公司间如有代收或代支事项发生时一律以
" 内部联络函
" 联系之，其作业规定如下：
1. 各单位代总公司或其他分公司收款时应于收款的当日以 " 内部联络函 " 述明代何单位收款， 代收现金应先换购汇票， 若代收单据须注明代收单据内容， 并连同单据一同寄送总公司财务部， 由财务部负责通知被代收单位入账的同时将入账情形答复代收单位。
总公司代分公司收款时， 应于收款的当月， 由财务部以 " 内部联络函 " 述明代收款项内容， 若为单据应注明单据内容， 通知被代收单位，款项则暂代留存，被代收单位于接获财务部的通知时，应即于当天的
收款及成交奖金明细表 " 上加入该笔账款，增加其收款总额，并将入账情形答复财务部。
各单位代总公司支付款项时 ( 如版权费、货款、费用 ) 不得记入现金收支旬报表，唯应另行备忘登记，应于每旬寄送 " 现金收支旬报表 " 时另以内部往来联络函将所代支的款项明细及总额述明后连同单据一
并寄送总公司财务部， 由财务部凭以汇入该笔款项。
若为紧急代支事项必须立刻办理时， 除以电话通知财务部电汇办理外，仍应填具 " 内部往来联络函 " 述明以资凭据。
总公司代各单位支付费用款项时， ( 如预付房租等 ) 应由财务部于每月 25 日前以联络函通知被代支单位依虚收虚付方式在其 " 现金收支旬报表 " 上的 " 收入金额 " 栏内径行加入该笔款项同时在 " 支付金额 " 栏内，直按登入该笔费用款项以增加账面的收入金额与费用金额。
( 十 ) 每月月底当天， 各单位会计员应凭留存之当月份该单位 " 现金收支旬报表 " 依费用类别分别统计其当
月份各项费用的总额， 详填于 " 费用估算剖析表 " 中呈单位主管便可控制费用中的各项费用其实际与估算
的差别详加剖析。
( 十一 ) 费用估算剖析表 " 一式两联，各单位应于每月 3 日前将此表 ( 两联一同 ) 连同 " 直线单位经营绩效评
核表 " 一并寄送总公司业务部，由业务部据以查核与 " 直线单位绩效评核表 " 所填的费用数字无误后，即
转送财务部复核并呈具所属副总经理填具总评后第一联由财务部留存， 据以剖析全公司费用差别， 第二
联寄回各单位存查。
( 十二 )" 费用估算剖析表 " 上的费用率系指当月份的费用与营业额的百分比， " 本月费用估算 " 一栏之计算
公式如下：
本月 " 营业费用 " 估算＝上月营业费用× (1 ±本月营业收入成长率)
本月 " 管理费用 " 估算＝上月管理费用× (1 ±本月营业及服务总收入成长率× 20%) ( 十三 ) 本办法由财务部呈总经理批准宣布后实施，修订时同。
□ 传票审核职权划分办法
( 一 ) 各部经办人员：
审核单据的性质、金额与本公司规定是否符合，并编制传票控制估算及成本费用之报支。
( 二) 财务部：
包办人员：
查对传票收付款的金额是否与收付款有关凭据( 如计价单、发票 ) 金额符合。
查对凭据是否有抬头，统一编号，印鉴，地点，凭据科目是否正确。
复核人员：
传票应用分类，即子目是否正确。
凭据是否齐备，原始单据是否合法，部门分类核算是否正确。
附件数量与凭据记录金额是否符合。
借贷是否平衡。
会计：
传票应附的凭据是否适合签具建议。
各级经办人员应行注意事项是否错误及依税法例定能否开支签具建议。
查对付款之支票金额是否与批准之付款传票符合。
( 三) 稽核：
对业务及凭据过程中反应的问题，请出办理建议及解决办法，报财务经理批准或办理。
查对各部的成本卡，支出是否超过收入，收款与完工是否成正比或签具建议。
凭据是否合理，应否付款的指示或签具建议。
价钱是否合理提出建议或指示财务经理解决。
( 六 ) 以上各项职权的划分，是就目标情形所拟的办法，如以后业务改良或其他变更，当另行修订。
七、会计基础工作规范实施细则
会计基础工作是会计工作的基本环节， 是经济管理工作的重要基础。
为了加强会计基础工作， 成立规范的会计工作秩序，提高会计人员的会计工作水平，根据财政部《会计基础工作规范》和《会计电算
化工作规范》，结合我公司财务工作的详细实际，修订本实施细则。
①、原始凭据的基本要求
（一）原始凭据必须具备以下基本内容：
1、凭据的名称和填制日期；
2、填制凭据单位的名称及公章（业务公章、财务专用章、发票专用章或结算专用章等） 、填制人
员的签名或盖印，如自制原始凭据，须有经办单位领导人或其指定的人员签名或盖印；
3、接受凭据单位的名称；
4、经济业务内容；
5、数量（或规格） 、单价和金额。
（二）购买实物或支付款项的原始凭据， 必须切合国家单据管理的有关规定。 原始凭据后边应有经
办人、 查收或证明人及部门经费审批人的签名或盖印，并注明所付款项的用途。如是需入库的实物， 须
有入库查收章；如购买的是固定财产，还须有固定财产报增单、查收报告 。
（三）职工因公出门借钱时，应填写借钱单， 注明用途等事项，并由部门负责人同意签名后报公司
总经理或常务副总经理审批。然后递交财务办理借支手续。
（四）银行结算凭据包括支票、 汇票、 电汇单、 现金交款单和进账单等， 应按银行的有关规定办理。
（五）经上级有关部门批准或有合同协议的经济业务， 应当将批准文件或合同协议作为原始凭据的
附件，如果批准文件需要独自归档的，应在凭单上注明批准机关名称、日期和文号。
（六）已办妥的收付款原始凭据必须加盖收讫或付讫印章。
（六）原始凭据不得涂改、挖补或刮擦，但能够划正，发现错误的，应由开出单位重开或改正，更
正处加盖开出单位公章。
（八）原始凭据如有遗失，应取得原签发单位盖有公章的证明，注明原来凭据的号码、 金额和内容
等，由所在部门经费审批人和财务负责人批准后， 才能代作原始凭据。 如果确实无法取得证明的，如火
车、轮船、飞机票等凭据，由当事人写出详尽报告，经所在部门负责人署名认可并盖公章，由财务负责人批准后方可代作原始凭据。
（九）原始凭据的字迹必须清晰、工整，书写要切合《会计基础工作规范》的要求。凡具有大小写金额的原始凭据，大写与小写金额必须符合。
（十）原始凭据资料应折叠齐整， 不高出记账凭据的长度和宽度， 保证原始凭据和原始资料的整洁性和雅观性。
②、记账凭据的基本要求
（一）凭据必须具备以下基本内容：
1、填制凭据的日期及编号；
2、经济业务纲要（简洁、扼要、正确） ；
3、科目编号及名称；
4、部门编号及名称；
5、项目编号及名称；
６、借、贷金额；
７、审核人员、复核人员、经办人员的签名或盖印，收、付款凭据还应由出纳人员签名或盖印。
（二）除结账和改正错误的记账凭据可不附原始凭据外 （但特殊的要附经调账人员和财务负责人署名的调账或改正详尽说明） ，其他记账凭据必须附有原始凭据。
1、所附原始凭据张数的计算。一般应以原始凭据的自然张数为准，凡是与记账凭据中的经济业务记
录有关的每一张凭据， 都应作为原始凭据的附件， 如果记账凭据中附有原始凭据汇总表， 也应将其计算在内，但关于报销差旅费等零散票券，能够粘贴在一张纸上，作为一张原始凭据。
2、一张原始凭据波及几张凭据的，可将原始凭据附在一张主要的记账凭据后边，并在其他记账凭
证上注明所附原始凭据的记账凭据编号或附原始凭据的复印件。
3、一张原始凭据所列费用需要由两个或两个以上单位共同负担的，应将其他单位负担的部分，开
给对方原始凭据切割单进行核算，并注明费用分摊情况等。
4、关于数量过多的原始凭据，能够独自装订保存，并在有关的记账凭据和原始凭据上相互注明日
期和编号。
（三）记账凭据应按月自然次序编号。
（四）当天发生的同类会计事项可适合归并填制记账凭据， 但不能将不同会计事项的原始凭据归并填写在一张记账凭据上。
（五）凭据的改错方法
1、未记账时发现记账凭据填制错误的，应即时进行改正改正或取消复核后进行改正改正。
2、当年内发现已记账的凭据填制错误的，可用红字填制一张与原来内容相同的记账凭据，在纲要
栏内注明 " 注销某月某日某号凭据 " ，同时再用蓝字填制一张正确的记账凭据，在纲要栏内注明 " 改正某月某日某号凭据 "；如果会计科目未错，只是金额有错误的，可将正确数与错误数之间的差额，另填一
张记账凭据，调增金额用蓝字，调减金额用红字，必要时应附由经办人和财务负责人署名的详尽说明。3、以前年度记账凭据有错误的，应用蓝字填制一张改正的记账凭据，并附由经办人和财务负责人
署名的改正详尽说明。
③、会计账簿
（一） 当天填制的凭据， 最迟于第二天记账，并打印出该天的现金日记账和银行存款日记账， 即时与库
存现金查对无误。 每月终了， 还应根据各账户的银行对账单及计算机打印出的当月银行存款账编制银行
存款余额调节表。
（二）总账和明细账于年终结账后定期打印一次， 打印出来的账簿必须连续编号， 审核无误后装订成
册，并填制账簿启用表，注明启用日期、记账人员、财务负责人等，加盖名章和单位公章。
④、凭据的传达、会计资料的装订与保存
（一）会计凭据必须实时传达，不得积压，以保证会计核算的实时、正常进行。审核、复核、出纳之间的凭据传达应当天内达成，特殊情况下最迟不得超过两天。
（二）记账凭据应连同科目汇总表及银行对账单、 银行调节表及所附原始凭据， 按照标号次序折叠齐整，
如期装订成册， 并加具封面，注明年度月份和起讫日期、 起讫号码，由装订人在装订线封签处盖印后装入专用匣内。
（三）装订成册的会计凭据资料系公司历年来的经营与财务绝密数据， 应集中妥善保存， 当年资料由财务部指定专人保存， 历史资料应集中于资料室 （财务专用） 保存，唯财务人员根据工作需要可进行查问，资料室应保证空气的流通，防备出现鼠齿、水患、火情、霉变、虫害等现象发生，免得给公司造成不应
有的损失。
（四）会计档案原则上不得外借， 如需借阅必须经财务负责人批准后方可借阅或复印， 有关人员必须在专设登记薄上签名或盖印。
⑤ 、会计人员交接
（一）会计工作人员调动或因故辞职，必须与接替人员办理交接手续，未办理交接手续的不得辞职。
（二）会计人员在办理移交锋续前必须实时办理完未了的会计事项。
1、对已经受理的经济业务尚未填制会计凭据的，应当填制完成。
2、尚未登记的账目，应当登记完成，并加盖经办人印章。
3、整理应该移交的各项资料，对未了事项写出版面材料。
4、编制移交清册，列明应当移交的有关内容。
（三）按照移交清册逐项移交
会计人员办理交接手续时必须有监交人员监交。
一般会计人员交接， 由财务机构负责人监交； 财务机构负责人交接，由公司领导人负责监交。交接完成，三方应在移交清册上签名或盖印。
（四）对会计人员临时辞职或许因病暂时不能工作， 需要有人接替或许代理工作的， 也应按上述要求办理交接手续。
广东派尔富科技有限公司财务中
心
2004 年12月20日