【摘要】随着经济的不断发展，投资银行业务开始普及，为社会经济、人们生活提供了一定的资金，也成为影响证券公司是否盈利的一大重要指标。但随着新会计准则和税收政策的出台，对于证券公司投资银行业务财税实务也造成了一定的影响。本文就证券投资银行业务的作用以及其重要性进行简述，对证券公司投资银行业务财税实务问题和方法进行一定的讨论。
【关键词】证券公司 投资银行业务 财税实物 变化 影响 探讨
一、证券公司投资银行业务财税实物的相关变化
（一）取消长短期投资，按照投资银行业务的性质分类
投资银行业务财税实务随着新会计准则的提出，也发生了一定的变化。在以往的会计准则中，按照时间的长短，投资可以分为长期投资和短期投资。但是自从新的会计准则提出之后，就取消了这种长短期的投资方式，把重点侧向于按照银行投资业务的性质进行划分，大致分为可供出售金融资产，持有至到期投资以及交易行金融资产。持有至到期投资更加注重金融资产的性质。在2006年发布的会计准则中表示其具有长期的性质，但属于短期的债券投资，如果符合持有至到期投资的条件，就可以将其划分为持有至到期投资项目，这也是其性质最好的体现。在新会计准则中也准确的体现了实际情况的重要性要远远高于形式的表现。同时，这种新会计准则中划分的标准，也有利于投资者可以更好的看清各个金融产品，从而认清金融产品所存在的风险性，让投资者可以理性投资。同时，新的会计准则的分类方式同样对不同类别的分类原则进行的一定条件的限制。而这种限制主要是为了预防某种程度上对利益的人为操控，降低了风险性，同时在操作过程中的复杂程度也大大降低了。
（二）收入确认方式的改变
在过去的会计准则中，承销业务发行的收入确认，需要根据不同的发售来确定不同的会计处理方法。但是大部分在处理的时候并没有那么复杂，只是在实现承销时，对手续费的收入进行计算确认。但是对于投资银行业务中的相关业务计算就比较多，比如投资咨询、上市的推荐和辅导的财务顾问咨询的业务，往往都是在这些业务最终结束完成时，对相关业务进行确认。而在投资项目之前所收取的一些费用，也都是预收款费用，作为预收款项进行处理，当服务或者投资按照规定完成之后，才可以正式算为公司的确定收入。但是，在新的会计准则中，对此收入的处理方式却发生了根本性的变化，在新的会计准则中，对于收入的会计处理方法是按照劳务提供的最终结果是否可靠进行分类处理。即是劳务提供的最终结果具有稳定性和可靠性，就按照完工的进度进行收入的确认。如果劳务提供的最终结果并不可靠，那么就是劳务结果存在一定的不确定性，就会按照已经造成的成本能不能进行补偿来进行会计处理。在新的会计法则中，对旧的会计法则进行了一定的完善和补充，对原有的资产负债虚增情况进行了一定的调整，对不及时性做了一定的调整，也满足了会计准则的基本要求，同时也给证券公司提供了一定的盈利空间。
二、新财税实物对于证券公司投资银行业务的影响
新会计准则的实施，对证券公司投资银行业务投资的种类以及确认的方式进行了重新划分。一定程度上对会计核算业务进行了完善和调整。但是新会计准则的颁布，在实施的过程中是利弊相结合的。
（一）新会计准则的实行对证券公司有利的影响
（1）有效的反应公司的经营状况。新的会计准则的区别主要体现在时间价值和公允价值两方面。时间价值即是货币随着时间的推移而发生的增值行为。公允价值则是在买卖双方在对市场情况进行熟悉之后，在公平的环境下，本着自愿的原则所确定的价格。公允价值和历史价值两者比较，最大的优势就是资金在市场变动的情况下，可以体现当下期望现金流量，从而使得证券公司投资银行业在财务状况方面存在一定的客观性，体现公允价值的优势。
（2）有效控制公司财务的不良状况。在使用公允价值进行衡量时，可以有效的及时发现公司财务发生的问题，并根据所分析的相关情况，把不良问题及时进行分析并最终解决，也可以对所存在的不良负债进行重新规划，从而在一定程度上避免证券公司造成损失，也能对公共财产进行挽回。
（3）及时的防范风险。在新的会计准则中，公允价值的计量方法以及摊余成本的方法，对于证券公司投资银行业来说，能有效的对货币政策进行调整，对相关信息进行及时的披露，从而对可能发生的风险性行为进行预防，起到一定规避风险的作用。
（二）新会计准则的实行对证券公司造成的不良影响
（1）公允价值法大大增加了证券公司投资业务收入的波动性。新的会计准则的出现，必然会伴随一定的优势，同样也会存在不完善的地方。比如因为采用公允价值法，对于证券公司投资银行业务收入具有了一定的波动性和不稳定性，这些不稳定性就会造成大大增加其中的风险。在制作财务报表时也比较难，因受其不稳定的影响，在财务报表的过程中也会出现时好时坏的现象，导致财务报表从一定程度上很难进行核实，其质量性难以保证。
（2）公允价值的不确定性，易造成潜在的操控。投资银行的业务中，有很多债券资产的项目，其缺乏一定的流动性，因此对于市面上所拥有的价格很难去判定公允价值。所以，只能采用估算公允價值的方法，但是这种方法存在较多的人为因素，因此很容易被私下操控，造成一定的风险。
三、证券公司投资银行业务财税实物的问题及对策
（一）劳动交易收入确认
根据国家税务局所颁布的确认企业所得税收入的通知中，明确对劳动交易收入确认部分为收入应缴纳税款。这个规定与新会计准则计算法则也是一致的，按照完成的百分比来对劳动交易的收入进行确认，但是该政策制度仍旧存在一定的缺陷，对于劳务交易另外一部分具有不确定性的部分，法律并没有明确的法律法规规定应是如何，所以，对于这部分不确定的劳务交易就存在着一定的分歧，税务部门在执行相关任务时，对无法提供劳务交易收入时，与纳税人存在不一样的考量。但是根据法律法规，对于这部分并没有明确的规定。所以，最终导致税务部门没有办法执法，造成一定的误会。例如，税务部门人员的意识就是既然劳务交易了，那么就应该按照百分比的收入进行确认，但是证券部门认为劳务交易所提供的劳动都存在很多的不确定性，因此，对于这部分劳务交易并不能进行确认。这是两个部门站在不同角度所思考，导致的偏差，对此税务部门需要根据实际情况出台相关的法律法规来进行规定。
对于劳务交易存在不确定因素的影响，相关税务部门应该尽快出台关于税务方面的完善政策，以防在实际的操作过程中，执法人员与证券公司相关人员之间发生矛盾，无法调和。对于提供劳务交易合同已经确认的部分和提供劳务交易合同无法确认的部分都要经过充分的考虑，制定出相匹配的法律法规。并且所指定的财税要和新会计法则相匹配。在已经发生劳务交易的服务政策上，可以得到相应的补偿，从而进一步与会计准则的相关法则相适应。
（二）会计人员处理相关问题
新会计准则在实施之后，一些会计处理方式的操作性大大降低。例如在对现值的计算过程中，因其具有的一定的复杂性，从而导致持有至到期减值准备中去使用现值的概念，但是实际会计人员在操作的过程中，现值的概念大部门会计人员都缺乏对这一方面的了解，所以在根本计算的时候，没有办法进行熟练的掌握计算的过程，导致新会计准则在实施的过程中存在了一定的不实用性，从而无法达到预期使用的效果，反而会造成一些计算错误的不良影响。因此，对财务人员的专业知识就提出了更高的要求，相关财务人员更应该提高自身的会计素养。
新会计法则提出之后，证券公司需要对自身内部员工进行一定的培训，比如定期进行会计人员的相关学习，在学习之后的成果进行一定的测验，以达到学以致用的目的。同时也可以实行持证上岗的原则，对于有相关会计证件的给予薪酬的补贴，从而促进会计相关人员的自我学习，提高自身在会计准则方面的专业知识，以及个人的素养。为证券公司投资银行业务提供一定的优势。当然对于证券公司相关的财务人员要求也不再仅仅是行政部门，应该立足于市场，了解市场的相关信息和变动，才能在进行财务管理的同时，提前做好一定的防范措施，从而为证券公司投资银行提供扎实的基础，促进证券公司的利益最大化。
综上所述，证券公司投资银行业务财税实物问题的探讨存在着重要的作用。首先，在证券公司帮助投资者以及人民大众进行投资时，起到了一个重要的参考作用。其次，证券公司投资银行业务，对银行业务的顺利实施提供了重要的依据。金融行业市场存在一定的波动性，因此相关会计准则更应该进行细化，并且根据其动态性制定行之有效的政策制度，將相关的法律法规进一步的进行具体化。让金融会计准则在证券行业起到充分的作用，会计核算的相关要求得以满足。会计准则制定可以参考社会变化的一个环境，做出一定的调查和分析，从而制定出适合社会的发展需求的金融会计准则和财税收入的标准，为证券行业和财税部门提供一定方向和指导。
参考文献：
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[2]刘天永.开展资产证券化业务，会面临哪些税务问题？[J]财会信报，2017，（06）.
作者简介：覃真金，男，对外经济贸易大学国际经济贸易学院在职人员高级课程研修班学员。