XXXX企业税务管理制度
XXXX企业税务管理制度
XXXX企业税务管理制度
税务管理方法
第一章 总 那么
第一条 为了加强上海 XXXX管理的税务管理工作， 标准税务管理流程，合理控制税务风险，防范税务违纪行为，保护企业的合法权益，降低企业税务风险，
依照企业实质状况，特拟定本方法。
第二条 适用于上海 XXXX管理及其手下子分企业。
第三条 本方法以?中华人民共和国税收征收管理法?、?中华人民共和国企业所得税法?及其推行条例、?中华人民共和国个人所得税法?、?中华人民共和国增值税暂行条例?及其推行细那么、?中华人民共和国发票管理方法?等税法文件以及?企业内控管理制度?等内部风险控制文件为依照。
第二章 税务基础管理
第四条 税务登记
依照企业业务的详细状况设置合理的税务岗位和装备胜任的办税人员， 企业方案财务局部管税务会计负责依照税收法律法规的规定到相应税务机关进行税务登记。
企业税务登记、 更正登记、换证登记以及年审工作均由所在企业税务管理人员办理，其在办理税务登记时，应该提出申请登记报告，如实填写税务登记表，应该依照不同样状况相应供给相关证件和资料，并报所在企业财务部门负责人审察、总经理审批。
新设子企业办理税务登记前， 应实时报告股份企业财务部税务管理岗， 由股份企业财务部税务管理岗依照税收征管范围及税收优惠政策的相关规定，
指导子企业选择适合的地区进行国、地税登记。
新设子企业应在获取营业执照后 30 日内申报办理税务登记。
企业成立分支机构，财务部应自领取营业执照之日起 30 天内，拥相关证件
向当地主管税务机关书面申报办理税务登记。
企业的税务登记内容发生变化时， 财务部应该自工商行政管理机关办理更正
登记之日起 30 日内，拥相关证件向原税务机关申报办理更正税务登记； 如
按规定不需要在工商行政管理部门办理注册登记的，应该自相关机关赞成
或宣布更正之日起 30 日内，拥相关证件向原税务登记机关办理更正税务登记。
企业因住所、 经阵营点变动， 涉及税务登记机关变动的， 应该在向工商行政管理机关或其他机关申请办理更正或注销登记以及住所、 经阵营点变动前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记， 并在 30 内日向迁达地税务机关申报办理税务登记。
企业发生解散、 撤掉以及其他状况， 依法停止纳税义务的， 应该在工商行政
管理机关办理注销登记前，拥相关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。企业在办理注销税务登记前，应该向税务机关结清税款、滞纳金、罚款，缴销发票和其他税务证件。
企业丢掉税务登记证件的，财务部应该在 15 日书面报告主管税务机关，并
登报声明作废，并实时补办税务登记。
企业到外省 (市)临时从事生产、经营活动的，应该按规定办理出门经营活动税收管理证明，向到达地税务机关报验登记，接受税务管理。在经营活动结束后向出门经阵营税务机关申报核销，按规定实时结清税款，缴销发票；再回到企业所在地税务机关核销出门经营活动税收管理证明。
税务登记证件的管理： 企业指定专人保存税务登记证件， 未经赞成不得出租、出借：
税务登记证件原件存放于企业档案室归档保存。
相关部门在办理企业相关事项中， 需要供给税务登记证副本、 增值税一般纳税人资格证书等证书的复印件时， 须经财务部门负责人赞成前面可获取复印
件。
第五条 税务筹办
依照企业睁开战略及生产经营状况， 积极争取各种税收优惠政策和睁开各种税收筹办活动。由办税人员负责收集国家宣布的与企业所行家业或相关行业相关的税收优惠政策并按期汇总整理，发现适合本企业使用的税收优惠政策时应实时向财务经理或分管领导报告，向税务机关申请享受相关税收优惠政策。
在税法规定的范围内，经过对经营、投资、理财等活动的早先筹办和安排，尽可能的获取“节税〞的税收利益，闪避企业的涉税风险，保护企业合法权益。
熟练掌握相关法律规定和法律的执行。
理解法律规定的精神。
理解法律精神， 掌握政策尺度， 在着手进行纳税筹办从前，第一应该学习和掌握国家税法精神，争取税务机关的帮助与合作。
认识法律和国家机关对纳税活动 “合法和合理〞 的界定。法律条则的声威性不行置疑，但就中国的税法执法环境来看， 法律规定在操作性上也有某些欠缺，税务机关存在相当大的 “自由量裁权〞，所以必定熟悉税法的执法环境，必定与税务机关做好相当充分的沟通工作。
拟定纳税筹办草案。
解析业务背景 。解析工程所处的行业， 从事业务按法律规定应该缴纳哪一种税，可否享受税收优惠待遇。依照工程的出入渠道确定能够节税的各种方法。
进行法律可行性解析。
在拟定节税方案的同时， 齐聚纳税涉及的可依照的法律、法规、政策，防范坠入法律瓜葛。在详细问题掌握禁止的状况下，能够就详细问题咨询征收机关的建议。
应纳税额的计算。
不同样的纳税方案拟定出来今后， 分别计算出应纳税额。
同
时应作出会计办理的方法。
各要素变动解析。对影响节税收效的那些相互影响的内部要素将来可能会发生的变动进行解析，以防范因内部要素变动产生的风险。
敏感解析。对影响税务方案推行的外面条件可能发生变化而引起税收筹办节税收效变化的敏感程度进行解析，以防范因外面要素变化产生的风险。
纳税筹办方案的选择和推行 。依照详细状况， 可能会有可供选择的几个方案出现，各个方案又各有利害，应该依照管理决策层的偏好最后选择：
选择短期内节俭税收更多的或在比较长的一个时间段内股东可获取更大财务利益的纳税筹办方案；
选择本钱更低也许本钱可能稍高而节税收效更好的税务方案；
选择推行起来更便利或技术较复杂风险也较小的方案。
控制纳税筹办方案的运行 。税务方案推行后，应该追踪纳税方案执行的状况，以保证纳税筹办方案的贯彻执行。当经营中出现新的变化时，应该判断是
否改变纳税筹办方案。
第三章 增值税发票管理
第六条 销售发票的管理
销售发票的购置、保存、领用：
发票的购置：财税管理岗依照业务需要凭?发票领购簿? 、税控盘或税控卡及办税员证到税务机关领购增值税发票。
发票的保存：企业本部及手下所有分支机构依照独立增值税纳税资格为个
体，推行空白增值税发票集中管理制度； 本部及有资格分支机构必定指定专人、设置特地的储物柜集中保存增值税发票； 财税管理岗领购发票后应实时依照发票的种类分别登记并入库存放； 财税管理岗应按发票种类编制发票收发存台账，领购时进行入库登记、 使用时进行领用登记、 每日结束进行存量登记，登记要素包括：发票数量、起讫编号、出入库日期、领用人签字等。
发票的领用：收入管理岗按业务需要领用增值税发票，当天领用当天使用，如当天有未使用空白增值税发票，应于下班前交还财税管理岗入库保存。
销售发票的开具：
业务部门申请开具销售发票前必定先完成企业企业业务信息系统客户信息录入工作，将客户按一般纳税人、小规模纳税人、个人进行分类，登录为一般纳税人的必定供给一般纳税人相关资格证明。
业务部门申请开具销售发票必定填写?开票申请?并提交方案财务部审察，申请内容必定包括购置方详细开票信息、结算业务内容、金额、税率、开票种类等信息；方案财务部收入管理岗负责审察?开票申请?中采买方是
否在客户名录中，结算内容、税率、发票种类与合同对照的合理性，建筑效劳与不动产租借效劳等特别业务发票备注栏信息可否齐全等。
结算企业在外埠供给的效劳时， 且依照国家相关法律法规规定必定进行跨区预缴的，业务部门必定在开票前完成预缴事项， 依照预缴实质状况填制 ?跨区预缴税金信息表?，内容包括跨区效劳内容、效劳所在地、适用税率、
开票金额、差额缴税分包状况〔假设有〕、实缴增值税等信息；提交?开票申请?时一并附上?跨区预缴税金信息表?、预缴税单及各项支出结算单。
收入管理岗依照审察无误的 ?开票申请?，严格依照申请内容开具销售发票，必定保证合同、资本、发票三流一致，不得随意更正结算内容；开具发票
时必定吻合国家相关规定，结算建筑效劳、不动产租借等备注栏信息必定齐全；不得向小规模纳税人、个人开具增值税专用发票。
客户首次要求开具增值税专用发票时， 必定供给一般纳税人相关资格证明及完满无误的开票信息，包括客户名称、地点、一致信用代码〔税务登记证号〕、银行账号、联系方式等信息。
销售发票的传达：
收入管理岗开具销售发票后必定依照专票、 普票不同样种类， 分别按发票号依次登记开票签收簿，登记内容包括开票日期、发票号、结算内容、金额、
税率、签收人、签收时间。
企业开具销售发票后必定由企业业务人员签收，依照“谁经办谁负责 〞的原
那么，经办业务人员负责向客户传达销售发票；经办业务人员完成销售发票传达后应向客户获取签收凭证。
经办业务人员应于开票当月实时将发票传达至客户处， 以保证客户能在税务部门规定的限时内完成认证抵扣；因发票滞压原因影响客户无法按期认证
抵扣的，经办业务人员必定协助方案财务部进行后续办理事宜；方案财务部有权提请总经理室对相关责任人及部门进行核查，并担当相应责任。发票的传达方式：
对于外处的客户， 急需邮寄增值税发票的， 经办人要避开密码区折叠而影响密码区字迹的清楚。并且选择安全系数较高的快递企业，邮寄或快递时增值税专用发票的发票联与抵扣联必定分开，先后分两次进行邮寄，防范两联同时丢掉；一般发票必定先扫描留底后才能邮寄。
第七条 采买发票的管理
本制度标准的采买指企业及手下子分企业发生的有形财富采买、 建筑效劳采买、劳务效劳采买、其他效劳采买等所有增值税应税业务；依照采买标的可否直接效劳于某项工程或效劳业务，分为直接本钱采买及间接本钱采买。
采买发票种类的选择：
涉及金额在一万元以上经济业务的必定签订采买合同， 严格依照合同约定收取相应的供给商出具的发票；库存备料采买必定签订采买合同。
平常养护：设施建设期在 2021 年 5 月 1 今后的工程分包及依靠于该养护合同的专项分包等直接本钱适用于一般纳税方法， 必定获取增值税专用发票、间接本钱在不增加企业本钱的前提下优先选择增值税专用发票；建设期在
该日期前的养护工程分包及其专项分包适用于简单征收方法，能够收取增
值税一般发票用于简单征收销售额抵减。除专业分包以外的其他直接本钱及间接本钱可收取增值税一般发票，但不能够用于抵减。
3) 施工工程：合同内规定的动工日或施工赞成证日期在 2021 年 5 月 1 今后的工程工程，适用于一般纳税方法，所有直接本钱采买必定获取增值税专用
发票、间接本钱采买在不增加企业本钱的前提下第一选择增值税专用发票；动工日或施工赞成证日期在该日期从前的，适用于简单征收方法，能够收
取增值税一般发票用于简单征收销售额抵减。除专业分包以外的其他直接本钱及间接本钱可收取增值税一般发票，但不能够用于抵减。
个人花销类支出〔餐饮、公共交通等〕、职工福利支出以选择一般发票为原那么。
采买发票的获取：
各经办业务人员作为获取发票的第一责任人， 必定保证发票本源吻合相关法律法规，其有责任和义务对发票进行初步审察；主要审察发票的真实性及票面的合规性，包括填列工程齐全、内容真实、字迹清楚、发票备注栏信息填写吻合税务部门规定，加盖开票单位的发票专用章，增值税专用发票中的各项内容不压线，联次齐全，开票人一栏填写必定为真实姓名。
分管财务有责任对经办业务人员递交的增值税发票真伪进行稽核， 有权对违反增值税“四流合一〔合同、效劳、发票、资本〕〞的发票予以退回并责
令业务员整改，有义务对恶意供给假发票、虚开增值税专用发票的行为向企业相关负责人及部门进行举报。
各经办业务人员因某项业务获取的增值税电子一般发票， 必定依照企业?财务结算管理制度?规定进行结算审批，完满填写本企业开票信息后打印电
子发票。
各经办业务人员必定严格依照企业开票信息， 要求供给商开具增值税专用发票；对于要求企业供给一般纳税人资格证明的零星供给商，各经办业务人员可登陆上海市税务局相关栏目〔 〕进行盘问供给。
采买发票的传达：
获取发票的时间要求： 采用银货两讫或先开票后付款的采买， 在付款时即应获取发票；
2) 传达发票的时间要求：各经办业务人员一般在获取发票的 10 个工作日内完
成结算申请，并随时追踪相关信息，保证该发票在有效期内被认证；由于经办业务人员未实时将增值税专用发票送至方案财务部，而以致发票无法正常认证抵扣的，方案财务部有权向总经理室提请对相关责任人及部门进行核查，并担当由此产生的经济损失、税务风险。
发票的签收：经办业务人员〔或部门〕应成立增值税发票签收本，有官僚求方案财务局部管财务对其递交的增值税发票进行签收；分管财务签收时必定核对签收发票与实质递交发票的一致性；方案财务部应成立采买发票退回登记本，用于登记退回相关业务人员的增值税发票信息，并要求经办业务人员签收。
发票的传达方式： 假设业务人员无法当面将采买发票递交方案财务部， 需经过邮寄或快递传达的，必定选择安全系数较高的快递企业，邮寄或快递时增
值税专用发票的发票联与抵扣联必定分开，先后分两次进行邮寄，防范两联同时丢掉；一般发票必定先扫描留底后才能邮寄。
第八条 发票丢掉管理
发票经手人员应的确加强工作责任心，采用必要措施保证增值税发票的安全；假设发生发票丢掉状况，除了实时向企业方案财务部报告，并配合方案财务部按税务部门相关规定办理外，方案财务部有权益向总经理室申请对丢掉责任人及部门进行核查；假设丢掉责任人为企业外人员，那么应担当由于发票丢掉而产生的所有损失〔包括税务处分等〕。
增值税销售发票丢掉一般办理： 发票经手人员确认企业出具的销售发票丢掉后，必定第一时间通知方案财务部；方案财务部负责依照税务法律法规于开票次月申报后出具该发票完税证明，并供给发票记账联复印件加盖发票专用章，不得随意作废、红冲联次不全的增值税发票；发票经手人员应积极协调客户，促使客户经过合法路子解决发票丢掉问题。
增值税专用采买发票丢掉办理： 发票经手人员确认采买业务获取的增值税专用发票有丢掉的，必定实时向方案财务部备案，并主动联系供给商采用拯救措施；丢掉单联〔发票联或抵扣联〕的，须在拥有联复印件上加盖供给商发票专用章，经办人员持单联及复印件办理结算业务；两联均丢掉的，须请供给商于开票次月申报后出具该发票完税证明，并供给发票记账联复印件加盖发票专用章，经办人员持完税证明及发票记账联复印件办理结算业务。
增值税一般采买发票丢掉办理： 发票经手人员确认采买业务获取的增值税一般发票有丢掉的，必定实时向方案财务部备案并采用拯救措施，经办人员
凭加盖供给商发票专用章的发票记账联复印件办理结算业务。
第四章 增值税业务合同管理
第九条 增值税业务合同签订流程
营改增后除接受甲方指定供给商效劳外，销售效劳、批量采买、接受效劳等增值税涉税业务必定签订合同；合同签订除倡导部门、相关部门审察外，报送经理室审批前必定经方案财务局部管财务对合同中增值税涉税条款进行审察，审察通过后送经理室审批。
第十条 增值税合同涉税条款
增值税合同涉税条款必定吻合国家税务法律法规、企业相关规章制度，为防范出现四流不合一，降低税收风险，合同包括但不限于以下内容：
合同标的的效劳种类、商品种类必定明确，能直观判断经济业务的种类 ; 合同中应该明确价格、增值税额及价外花销 ; 合同中对不同样税率的效劳内容应该分项核算 ;
合同适用税率必定明确，适用简单征收税率的必定供给相关证明资料；
结算时供给的发票种类必定明确是增值税专用发票、 增值税一般发票、 通用
机打发票或其他；
发票供给、付款方式等条款的约定 ;
发票附件约定 ;
采买合同必定约定 “供给商应担当由于结算供给的增值税发票瑕疵造成的企业产生经济损失〞相关条款 。
第十一条 增值税合同的保存
方案财务部落实专人进行增值税业务合同管理。
经评审通过后签订的增值税业务合同， 经办部门〔或授权部门〕 必定递交一
份合同原件至方案财务局部管财务。
分管财务获取成立的合同原件后复核评审内容， 并成立合同台账。
台账登记信息包括但不限于：合同编号、合同内容、对方名称、合同金额、合同税
率、签订日期等，合同假设涉及工程直接本钱，合同内容必定包括工程名称、工程编号、结算内容。
合同内容如有更正、 增加，由经办部门指定专人出具书面通知， 并附上更正后的合同原件，在合同变动当天到方案财务部对更正、补充事项进行备案
登记。
方案财务部依照年度估量方案， 主动向业务部门收集新签合同， 实时做好资本方案，对全面估量推行状况实时监控。
分管财务必定在年内按期将合同台账及合同原件移交方案财务部档案管理岗，方案财务部档案管理岗依照企业档案管理制度按期将整理好的增值税业务合同原件及台账移交至相关职能管理部门。
第五章 增值税业务“四流合一〞规定
第十二条 资本流向
增值税业务中，与企业进行业务结算的资原来往方必定与业务结算相对应的
增值税发票、签订合同上记录的企业名称一致。
企业营业收入除业主指定银行账户以外， 收款账户应为企业银行根本户， 独
立承接业务的子分企业收款账号必定为企业看守范围内并且纳入现金池的
银行根本户，不得随意使用一般户收款。
增值税业务结算过程中， 除赞成个人报销的业务， 结算资本必定按增值税发
票上注明的银行账号进行转账。供给商如有特别要求，每次付款时必定出
具转入其他账号的状况说明。
第十三条 业务流向
增值税业务结算时必定供给证明业务真实性、 业务流向正确性的相关证明资料。证明资料中的供给商必定与合同、发票、资本结算方一致，并且纳入供给商登记表。证明资料包括但不限于：
采买商品：送货单、查收单、出库单、入库单等；
工程分包：工程查收单、工作量结算明细表等；
其他效劳：效劳付费通知、效劳结算明细等。
第十四条 发票流向
增值税业务结算过程中的发票开票要求必定吻合国家税务规定， 发票上记录
的双方必定与合同、资原来往、供给接受效劳的双方一致。
增值税业务结算审批过程中，对获取的增值税专用发票有特别规定：
为减少增值税涉税票据流转环节， 防范发票丢掉等事项， 对建筑效劳或凭增值税专用发票结算的本钱花销，除吻合企业?财务结算管理制度?外，有
以下特别要求：
该类业务付款审批时， 必定同时将两联 ?各项支出结算单? 送至方案财务局部管财务处审察；
方案财务局部管财务在审察该类业务时必定先审察发票结算内容、税率、开票日期、字迹、真伪等方面的合规性，审察无误后在?各项支出结算单?
第一联上加盖“发票原件已审察〞章，将发票原件并?各项支出结算单?留底联稳当保存；
方案财务局部管财务将取出发票原件后的审批资料依照结算制度要求进行结算审批流程，并追踪审批进度；假设发生非发票自己瑕疵审批未经过状况，发票原件仍由分管财务稳当保存；
审批流程完成后， 方案财务局部管财务取回相关资料， 依照?各项支出结算单?编号配齐结算资料及发票原件，交出纳付款； ?各项支出结算单?留底联退回经办人员。
第六章 纳税管理
第十五条 跨区预缴
企业及手下子分企业承接需预缴的增值税业务必定依照国家税务法律法规
进行跨区预缴。
跨区工程合同签订后必定在国家税务法律法规规准时间内至工程所在地税务机关办理工程备案。随后签订各项分包合同，要求跨区经营的分包供给商完成备案。外埠工程备案时须至方案财务部开具?出门经营证明?。
依照合同约定或到达其他满足收款的条件后， 经办人员着手进行跨区预缴工作。假设工程同时满足可结算分包工程款条件，经办人员预缴前须收集所有
涉及的分包合同，同时要求结算单位开具结算发票。经办人员依照收款金
额、工程税率、分包方及分包结算金额，填写?增值税预缴税款表?，并
与发包方签订的建筑合同复印件、与分包方签订的分包合同复印件、从分
包方获取的发票复印件及其他工程所在地税务机关要求供给的资料，至工
程所在地税务机关进行预缴。预缴增值税金额
=〔总包收款金额 -分包发票
金额〕 / 〔总包为简单征完工程为〕 *2%〔总包为简单征完工程为 3%〕。
预缴时，除国税局预缴增值税， 同时至地税局缴纳相应的地方税。
经办人员
可经过先垫资再报销、先借备用金后销账、至方案财务部借用银行结算卡
等多种方式结算预缴税金。
预缴完成后，经办人员必定登记?预缴税金登记表?，填写预缴工程信息、
总包应税收入金额及适用税率、分包方信息、分包抵减金额、分包发票号、
缴纳各项税费金额、缴款凭证号等信息。企业本部经办人员完成预缴后，
凭缴税凭证填写?各项支出结算单?，并?预缴税金登记表?、缴税凭证
参照花销报销流程销账；外埠分企业经办人员完成预缴后，凭缴税凭证填
写?结算请款单?，并?预缴税金登记表?、缴税凭证报送方案财务部审
核，经方案财务局部管会计、财务经理审察后，方案财务部与经办子分公
司进行资本结算。
外埠预缴必定在申请开具增值税发票前完成跨区预缴； 本市跨区预缴可先开
票，再在规准时限内完成跨区预缴。
第十六条
增值税申报
企业及手下子分企业必定严格依照国家税务法律法规进行增值税申报工作。
申报数据必定于账面数据一致，禁止随意调整申报表数字。
每个月增值税申报时，税务岗负责收集各项申报资料，与账面数据进行核对。
核对无误后填写申报表，形成申报底稿，提交财务部门负责人审察。财务
部门负责人审察无误后，税务岗打印正式申报表递交分管领导审批。分管
领导审批通过后，税务岗向资本岗确认纳税资本到位后，正式发送申报数
据，完成当月增值税申报事项。
税务岗在申报时发现某地区跨区工程预缴税金长远大于实质申报税金时，
及
时向方案财务部负责人报告，由方案财务部负责人牵头沟通主管税务机关
协商办理暂缓该地区预缴事宜。
第十七条 所得税清缴
方案财务部税务岗依照其他部门供给的文件资料或相关规定，结合外面审计师事务所建议，制作所得税清理，报财务经理与总经理赞成后清理。
第一节 子分企业增值税业务管理细那么
第十八条 独立核算子企业增值税办理
本市独立核算子企业增值税业务由企业财务结算中心集中办理， 参照企业制度执行。
外埠独立核算子企业增值税业务原那么上由财务结算中心进行管理， 子企业必定参照企业制度拟定相关管理制度。每个月纳税申报前，子企业必定将申报
月增值税涉税业务资料〔包括发票、银行转账凭证、合同、结算业务相关资料等〕上传给企业本局部管会计审察。本局部管会计对子企业提交资料参照账面数据进行“四流合一〞审察，发现问题实时要求分支机构进行调整，审察无误后通知子企业进行增值税纳税申报。子企业完成申报后将申报表扫描件提交本局部管会计。本局部管会计将子企业上传的申报月资料及申报表扫描件留档备查。
第十九条 非独立核算分企业增值税办理
一般征完工程增值税办理
原那么上一般征完工程直接本钱必定所有获取增值税专用发票，结算时由分企业经办人员依照?财务结算管理制度?要求进行本钱结算，经过企业本部授权分企业使用的银行一般户进行资原来往，工程本钱及涉税业务一致在企业本部账面核算。本钱结算相关资料所有由本部方案财务部保存，分企业依照工程实质状况成立工程财务信息汇总表，记录工程编号、名称、税率、开票金额、销项税、本钱明细、进项税、预缴税金等相关信息，并按期与主办会计核对相关数据。
简单征完工程增值税办理
原那么上简单征完工程直接本钱以获取增值税一般发票为宜，结算时除支付的建
筑效劳分包费及以增值税专用发票结算的花销，由分企业经办人员依照?财务结算管理制度?要求进行本钱结算，经过企业本部授权分企业使用的银行一般户进行资原来往，其他本钱由分企业自行结算；简单征完工程除税金反响在企业本部账面外，工程本钱所有记录在分企业账面；使用企业本部银行账户结算的本钱，经过内部来往科目由本部与分企业进行本钱清理。企业方案财务局部管会计督促分企业完成跨区预缴工作，并负责复核预缴结果，复核无误的应实时将外埠简单征完工程预缴信息计入?预缴税金登记表?。
期间本钱增值税办理
非独立核算的分企业发生能获取增值税专用发票的期间本钱一致以企业本部名义睁开业务。结算时由分企业经办人员依照?财务结算管理制度?要求进行本钱结算，经过企业本部授权分企业使用的银行一般户进行资原来往，期间本钱及涉税业务一致在企业本部账面核算。期间本钱结算相关资料所有由本部方案财务部保存，企业方案财务局部管会计按期依照企业期间花销实质抵扣增值税比率与分企业结算实质抵扣额，并依照分企业供给的间接花销分摊信息将发生的不含税期间本钱及转出的进项税额在本部账面上分摊至该分企业推行的各项工程本钱中。
第二节 增值税业务账务办理
第一条
1)
销项账务办理
一般征收方法开票时或不需开票业务发生时：
借：应收账款〔等〕
贷：预收账款〔等〕
应交税费 -应交增值税
-销项税额
〔含税金额〕
〔不含税金额〕
〔税金〕
2) 简单征收方法开票时或不需开票业务发生时：
借：应收账款〔等〕
贷：预收账款〔等〕
应交税费 -销项税额抵减
〔含税金额〕
〔不含税金额〕
〔税金〕
第二条
进项及差额计税账务办理
1)
获取专票，当月认证入账：
借：工程施工〔等〕
〔不含税金额〕
应交税费 -应交增值税 -进项税额
〔税金〕
贷：应付账款〔等〕
〔含税金额〕
2)
获取专票，当月未认证入账：
借：工程施工〔等〕
〔不含税金额〕
应交税费 -待认证进项税额 -待认证专票
〔税金〕
贷：应付账款〔等〕
〔含税金额〕
获取专票，需跨年度抵扣进项，首年抵扣：
借：固定财富 -房屋〔等〕
〔不含税金额〕
应交税费 -应交增值税 -进项税额〔当年抵扣进项〕
〔税金〕
应交税费 -待抵扣进项税额〔次年抵扣进项〕
〔税金〕
贷：银行存款〔等〕
〔含税金额〕
4)
需跨年度抵扣进项，次年抵扣：
借：应交税费 -应交增值税 -进项税额〔进项余额〕
〔税金〕
贷：应交税费 -待抵扣进项税额〔进项余额〕
〔税金〕
5)
获取非建筑效劳分包专票，不得抵扣进项：
借：应付职工薪酬 -福利费〔等〕
〔含税金额〕
应交税费 -待认证进项税额 -不得抵扣专票
〔税金〕
贷：银行存款〔等〕
〔含税金额〕
应交税费 -应交增值税 -转出
〔税金〕
6)
获取建筑效劳分包专票，不得抵扣进项：
借：工程施工 -分包费 -劳务分包〔等〕
〔发票金额 / 〕
应交税费 -简单征收
〔发票金额 /* 〕
应交税费 -待认证进项税额 -不得抵扣专票
〔税金〕
贷：银行存款〔等〕
〔含税金额〕
应交税费 -应交增值税 -转出
〔税金〕
7)
已抵扣进项改变用途，进项转出：
借：应付职工薪酬 -福利费〔等〕
〔税金〕
贷：应交税费 -应交增值税 -转出
〔税金〕
第三条
缴税账务办理
1)
月尾转出未交增值税：
借：应交税费 -应交增值税 -转出未交增值税
〔税金〕
贷：应交税费 -未交增值税
〔税金〕
2)
月尾转出多交增值税：
借：应交税费 -未交增值税
〔税金〕
贷：应交税费 -应交增值税 -转出多交增值税
〔税金〕
3)
缴纳当月一般征收增值税：
借：应交税费 -应交增值税 -已交税金
〔税金〕
贷：银行存款
〔税金〕
4)
次月缴纳上月申报一般征收增值税：
借：应交税费 -未交增值税
〔税金〕
贷：银行存款
〔税金〕
5)
跨区预缴一般征完工程增值税：
借：应交税费 -预交增值税
〔税金〕
贷：银行存款
〔税金〕
6)
缴纳简单征完工程增值税：
借：应交税费 -简单征收
〔税金〕
贷：银行存款
〔税金〕
7)
月尾结转一般工程预缴增值税：
借：应交税费 -未交增值税
〔税金〕
贷：应交税费 -预交增值税
〔税金〕
第四条
增值税特别业务账务办理
1)
首次购置税控系统：
借：管理花销
〔含税金额〕
贷：银行存款
〔含税金额〕
借：应交税费 -应交增值税 -减免税额
〔含税金额〕
贷：管理花销
〔含税金额〕
应缴增值税享受免税政策：
借：应交税费 -应交增值税 -减免税额 〔减免税额〕
贷：营业外收入 〔减免税额〕