浅析荷兰公司所得税优惠制度对其经济发展影响

时间:2021-04-08 08:25:52 手机站 阅读量:

浅析荷兰公司所得税优惠制度对其经济发展的影响

荷兰作为欧盟第六大经济体,在众多经济领域持续取得良好的成绩,其中农业高度集约化、现代化,农产品出口额居世界前列;高端制造产业不断更新发展,吸引众多家外资企业在此注册成立,同时荷兰政府立足本国实际情况, 将其打造成为一个极具竞争力的国际化营商地,在福布斯发布的《最适合经商的国家和地区》排行榜中名列第四。经济发展的成就得益于基础优势,更重要的是政策的良好引导作用。

  一、税收优惠制度 1.公司所得税税率 目前荷兰居民企业公司所得税应税收入20万欧元以下的企业税率为19%(2020-2021年此税率将降至16%)应税收入超过20万欧元的企业适用税率为24%(2020-2021 年此税率将降至21%)此公司所得税税率在欧洲非常具有竞争力,低于西欧主要国家如英国、法国、德国等。如果符合标准,财政投资基金按照 0%公司所得税纳税,在一定的条件下,特定的投资基金可以拥有免除公司所得税的资格。

  2.收入确认中税务豁免—参股所得免税 参股所得免税即对从合格持股所得红利与转让合格股权的资本收益不征税。其主要目的在于,当子公司的利润分配给应纳公司税的母公司时,避免因此而产生的双重征税。适用于母公司至少持有子公司 5%的股份,且子公司资产中得自由组合不得超过 50%,则母公司获得子公司的所有红利与资本利得,只要满足三个持股条件之一即可免税,如:子公司并非仅是投资组合;基于本国税收政策,子公司适用合理的有效税率(缴税测试);按市场公允价值计量的资产价值中,子公司拥有的“消极”资产(例如债务)低于其总资产的 50%, 如果不适用参股免税,则可以取得税收抵免。这一措施的主要特点在于:所有来自持有股份的收益均免税。

  3.投资研发创新活动的税务激励 荷兰是一个对研发工作、投资企业非常具有吸引力的国家,创新激励是一个与利润相关的机制,纳税人享受“创新盒”税收优惠,若企业有自主研发活动,获得专利的无形资产和由纳税人开发并获得研发认证的无形资产,可被认为是“创新盒”所得,符合内部开发的技术创新条件,可享受税收优惠。将较低的实际税率应用于这些无形资产产生的应纳税所得,通过减少计税基础,创新激励的实际税率为 7%。此外,与无形资产开发相关的成本和经营亏损,仍可按 25%的公司所得税税率抵减应税利润。这些激励政策对于开发无形资产的企业十分重要,通常这类型企业在前期对于研发创新投入的成本很大,且投资结果存在很大的不确定性。

  4.双重征税减免 目前荷兰已经签署了100个避免国际上进行双重征税的税收条约,有欧盟最广泛的税收协定网络,居民企业就其全球收入缴纳公司所得税,如果没有适用的双重征税条约,政府通常会单方面提供双重征税减免。纳税人的全球利润根据荷兰税收标准规定,减去等同于每个国家“

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