要弄明白借贷方，你先弄明白会计六要素 资产，成本，费用借方是增加，贷方是减少 负债，收入，所有者权益借方是减少，贷方是增加
浅谈借贷记账法的记账符号 借”和 贷”的含义
摘要：作为会计最重要的核算方法， 可以说没有借贷记账法就没有会计核算， 但对借贷记账
法的记账符号 借”和 贷”的含义却一直没有给出明确的说法，为此，文章从借贷记账法的产 生过程来说明借贷记账法的记账符号 借”和贷”的本来含义，使初学者较容易地理解和掌握
借贷记账法的记账符号 借”、贷”的含义。
关键词：借贷记账法；记账符号； 借”；贷”
一、讲解借贷记账法的记账符号 借”和贷”的含义时遇到的问题
我们会计老师在讲解借贷记账法的记账符号 借”和 贷”的含义时，无一例外地回避触及
借贷记账法的记账符号 借”和贷”的本来含义，几乎异口同声地将 借”与 贷”说成只是单纯
的记账符号，已经失去了原有的含义，会计老师在讲解借贷记账法的记账符号 借”和贷”的
含义时都规定： 对于资产类账户而言，借方表示增加，贷方表示减少；对于负债类账户而 言，借方表示减少，贷方表示增加；对于所有者权益类账户而言，借方表示减少，贷方表示 增加；对于成本、费用类账户而言，借方表示增加，贷方表示减少；对于收入类账户而言， 借方表示减少，贷方表示增加。 ”这样的规定很复杂，很繁琐，学生也不易理解，降低了学
生学习会计的信心和学习的兴趣， 给学生以后的会计业务处理学习设置了障碍。 而且即使这
样，也不能解决所有问题，主要有两个方面的问题无法解决：
其一是一些特殊账户无法用此规定来解决，如 累计折旧”这个账户是标准的资产类账
户，但计提折旧时我们写的会计分录却是： 借：管理费用（制造费用）；贷：累计折旧 ”，
对累计折旧”这个账户，贷”却表示折旧增加，而不是表示折旧减少；又如待处理财产损溢” 这个账户也是标准的资产类账户， 但在盘盈原材料时我们写的会计分录却是： 借：原材料；
贷：待处理财产损溢”，对 待处理财产损溢”这个账户，贷”既不表示增加，也不是表示减少， 借”也同样如此，在这里 贷”表示材料盘盈， 借”表示材料盘亏；再如 利润分配”这个账户
是所有者权益类账户，但在给投资者分配利润时我们写的会计分录却是： 借：利润分配；
贷：应付利润”，对利润分配”这个账户， 借”却表示分配利润的增加，而不是表示分配利润 的减少。
其二是账户之间余额（发生额）的结转也难以用此规定来解释，如月末（或年末）必须 把损益类账户的发生额结转给 本年利润”但是收入、成本、费用、支出等都没有增加，也
没有减少；又如月末应把完工产品的 生产成本”转给 库存商品”（即借：库存商品；贷：生
产成本），但 生产成本”却没有减少，前面的规定根本就说不通，学生也很难去理解。
二、讲解借贷记账法的记账符号 借”和贷”的含义时产生问题的原因
我们大家都知道，借贷记账法最早产生于意大利，当时的记账符号是 dare、avere，后
来又经过发展，流传到英国，形成欧文簿记，用的记账符号是 debit、credit，后来又流传到
日本，记账符号被分别翻译成 借”和 贷”两个汉字，最后才流传至中国，我们现在用的借贷
记账法是经过 三传手”才传到中国的，我国从日本引进这种记账方法时仍然使用日文中的两 个汉字 借”和贷”作为记账符号，所以才称为借贷记账法，至于作为记账符号的两个汉字 借'
和 贷”是什么含义也就无从了解了。借贷记账法的记账符号 借”和 贷”不像我国本土的增减
记账法的记账符号 增”和 减”以及收付记账法的记账符号 收”和 付”那么简单明了，那么通
俗易懂，增”和 减”、收”与 付”都是一对反义词，它们代表账户的两方面，而且这两个方 面是相反的，可以相互抵消的，可是借贷记账法的记账符号 借”和贷”却是同义词，让它们
去代表账户相互相反的两个方面， 学生难以理解也就不足为奇了。 那么我们要搞清借贷记账
法的记账符号 借”和 贷”的含义，就得从这种记账方法产生时它的记账符号所代表的含义是 什么说起。
实际上威尼斯的钱商在记录他们的业务时， 如果业务内容是某相对人”从钱商处拿走货
币（包括此人从钱商处借走货币或取出存于钱商处的货币） ，则记在此人的名下的 dare （即
借方）；如果业务内容是钱商从 某相对人”处获得货币（包括此人将货币存于钱商处或将过
去从钱商处借走的货币偿还给钱商），则记在此人的名下的 avere （即贷方）。任何时点上
双方孰为债权人孰为债务人，取决于 dare （即借方）与avere （即贷方）的累计差额。也就
是累计dare （即借方）大于累计 avere （即贷方）时，则 相对人"是债务人，累计dare （即 借方）小于累计avere （即贷方）时，则 相对人"是债权人。凭借dare （即借方）与avere （即贷方）两个记账符号，钱商可以很好地记录下他们的金融业务。
卢卡帕乔利的"debito credit。”记账法。意大利的学者卢卡 帕乔完善了这种记账方法，
使其适用于任何会计主体的经济活动的核算。在记账符号的选择上，用意大利语的 debito
和credito分别取代了威尼斯方言的 dare与avere。在意大利语中，credito意为债权，debito
意为债务，这种debito、credito记账法首先风行意大利，随后风行欧洲。进而传播至世界 各地。英语中debito、credito被分别翻译成debit、credit，显然，在英语世界这种记账法 应当叫做debit、credit记账法。
欧文的“debit credit记账法。英国学者欧文进一步完善这种记账方法，在记账符号的
选择上，用英语的 debit与credit分别取代了意大利语的 debito和credit。，在英语中debit
意为债务，credit意为债权。
日本的 账合之法记日本近代文明缔造者福泽谕吉，在他的一部名为 账合之法”（记账
方法）的译著里，将美国学校用簿记教科书中使用的 debit和credit翻译成借”与贷记这
一译法被他的弟子们继承。在日文中， 借记勺动词形式为借为， 贷记勺动词形式为贷于。前
者意思为从某处 借来记因而形成债务，后者意思为 借给记因而形成债权，两者为具有明
确相反指向的一对反义词。所以福泽谕吉的翻译尊重了西文的原义， 借”、贷”两个字的意
思完全对应上了英语的 debit和credit （或意大利语的 debito和ncredito ）。
中国的借贷记账法，现在使用 借记和贷记乍为记账符号的所谓借贷记账法是谢霖和孟森
从日文翻译过来的，但在汉语中，用同义字的 借”与 贷”来翻译日文里的一对反义词 借”与
贷"或英语的debit、Icredit或意大利语的debito和credito，显然不当。正因为这样的翻译， 为了回避使用相同意义的字做相反方向的资金运动的记账符号这个事实，才把 借”与 贷”说
成是单纯的记账符号，不能不说是一个是会计教学中的悲哀， 也是学生学习会计的一个悲哀。
三、讲解借贷记账法的记账符号 借记口贷记勺含义的正确方法
根据上述分析，就可以很清楚地看出借贷记账法的记账符号 借”和贷”本身是有明确的
含义的，只不过它的意思已经不是两个汉字 借”和贷”表面上的意思了，作为借贷记账法的
记账符号的 借”表示资金运动的去向、用途、现有状态、终点状态，而作为借贷记账法的记 账符号的贷”表示资金运动的来源、原有状态、起点状态，作为借贷记账法的记账符号的 借”
和 贷”是一对反义词（如英文中用“debit（借方）”、“credit（贷方）”作为记账符号，而“debit 意为债务，“credit意为债权，是一对标准的反义词）。因而同一账户的借方发生的金额（或 余额）和贷方发生的金额（或余额）可以相互抵消。这样就还原了借贷记账法的记账符号 借”
和贷记勺原始含义，它不仅对一般账户适用， 对特殊账户（如累计折旧”、待处理财产损溢”、
利润分配”）也适用，另外账户之间余额（发生额）的结转也就好解释了。 借”和贷”是从
两个不同的侧面来反映来同一笔资金的运动情况，因而有借贷记账法的记账规则 有借必有
贷，借贷必相等 记这样就解决了上面所提到的两个问题。
遇到失意伤心事，多想有一个懂你的人来指点迷津，因他懂你，会以我心，换你心，站在你的位置上思虑，为你排优解难。
遇到失意伤心事，多想有一个懂你的人来指点迷津，因他懂你，会以我心，换你心，站在你的位置上思虑，为你排优解难。
懂得，真好!
懂得，真好!
一个人，来这世间，必须懂得一些人情事理，才能不断成长。就像躬耕于陇亩的农人，必须懂得土地与种子的情怀，才能有所收获。
一个女子，一生所求，莫过于找到一个懂她的人，执手白头，相伴终老。
即使芦花暖鞋，菊花枕头，也觉温暖；即使粗食布衣，陋室简静，也觉舒适，一句 懂你”叫人无怨无悔，愿以自己的一生来交付。
懂得是彼此的欣赏，是灵魂的轻唤，是惺惺相惜，是爱，是暖，是彼此的融化；是走一段很远的路，蓦然回首却发现，我依然在你的视线里；是回眸相视一笑的无言；是一条偏僻幽静的 小路，不显山，不露水，路边长满你喜爱的花草，静默无语却馨香盈怀，而路的尽头，便是通达你心灵的小屋 ……
瑟瑟严冬，窗外雪飘，絮絮自语说了这多，你可懂我了吗？若你知晓，无需说话，只报一声心灵的轻叹，那，便是我的花开春暖。
你相不相信，人生有一种念想，不求奢华不求结果，不求你在我身边，只愿有一种陪伴暖在心灵，那，便是懂得。
有人懂得是一种幸福，懂得别人是一种襟怀，互为懂得是一种境界。